从银行监管的视角分析我国上市银行2007年年报(2)
2017-08-16 01:48
导读：3.税后一般准备计提分析。根据《金融企业呆账准备提取管理办法》(财金[2005]49)的要求，金融企业应当于每年年度终了根据承担风险和损失的资产余额的一
3.税后一般准备计提分析。根据《金融企业呆账准备提取管理办法》(财金[2005]49)的要求，金融企业应当于每年年度终了根据承担风险和损失的资产余额的一定比例提取一般准备。一般准备余额不得低于风险资产期末余额的1％。《财政部关于呆账准备提取有关问题的通知》(财金[2005]90)对一般准备的提取规定了过渡期，同时要求不得只对贷款余额提取，也不得以扣除已计提减值准备后的资产净额作为提取一般准备的基数。《金融企业财务规则》也对一般准备予以了更加细致的规定。
根据对年报的分析我们发现(见表1)，2007年上市商业银行普遍加大了一般准备的计提力度，一般准备数量有了133.78％的增长。其中国有商业银行一般准备增加幅度较大，工商银行、建设银行一般准备增长率均超过了200％。从一般准备计提的充足性方面分析，目前深发展、南京银行已经按照风险资产1％的要求提足了一般准备，而其他银行尚未提足，但根据《财政部关于呆账准备提取有关问题的通知》(财金[2005]90)的要求，商业银行仍然有3年的过渡期，以保证一般准备的计提达到风险资产1％的要求。
(四)美国次级债危机影响分析
2007年美国次级债危机对中国银行业主要是对国有银行产生了一定影响，但由于中国银行业所持有的次级债相对较少，因此未造成重大影响(见表2)。从2007年年报我们可以看到，中国银行受次级债影响相对较大，2007年证券投资损失达到32.63亿人民币。中国银行、工商银行、建设银行2007年末仍持有一定量的次级债资产，共计72.16亿美元，其中中国银行和工商银行均未持有违约率较高的与美国次级房贷有关的债务抵押债券(CDO)，建设银行对其持有的4.59亿元CDO全额提取了减值准备。为了抵御次级债风险，三家银行共在成本中列支了23.25亿美元的减值准备，中国银行在股东权益中还留有2.82亿美元的公允价值变动储备。因此，针对美国次级债危机，中国银行业减少了持有次级债的规模，提高了相关的减值准备金以有效抵御次级债风险的影响。
（转载自http://zw.nseac.coM科教作文网） (五)监管资本分析
1.资本充足状况分析。2007年上市商业银行的监管资本和资本充足率均有了一定程度的提升(具体见表3、表4)，所有银行的资本净额和核心资本都有所增加，其中建设银行的资本净额和核心资本增加最多，但在资本增长率方面南京银行增长最快。在资本充足率方面，华夏银行、招商银行、工商银行、中国银行的资本充足率出现了不同程度的下降，但都高于8％的最低要求。民生银行、浦东发展银行、深圳发展银行、兴业银行、中信银行、建设银行、北京银行、南京银行、交通银行的资本充足率都有所提高，但深圳发展银行的资本充足率水平仍然低于8％，为A股唯一一家资本充足率低于8％的银行。在核心资本充足率方面，工商银行、中国银行、招商银行、华夏银行、浦东发展银行出现了下降，其他银行的核心资本充足率均有所提高。
资本充足率的提高主要是由于资本金进一步充足，2007年中信银行通过在A股和H股的溢价发行，共增加股本79.2亿元，交行发行了250亿次级债，并于5月份A股上市募集了247.5亿元，兴业A股上市募集资金10亿元，2007年3月发行190亿金融债；民生银行报告期非公开发行股票及可转债转股共增加43亿元和资本公积138亿元。南京银行A股实际募集资金67.14亿元全部用于充实资本金。宁波银行A股实际募集资金40.27亿元。北京银行在报告期内A股实际募集资金146.85亿元用于补充资本金。其他银行均无募集股本和发行次级债行为，受资产规模大幅提高的影响，部分银行资本充足率和核心资本充足率有所降低。
2.附属资本中一般准备分析。由于各银行中只有招商银行、工商银行、中国银行、中信银行、建设银行、北京银行六家银行披露一般准备数据，因此我们仅对这六家银行进行分析(见表5)。
（科教论文网 lw.NsEac.com编辑整理） 如果将附属资本中的一般准备与贷款总额作比较，可以看到，除中信银行外其余五家银行的一般准备水平均超过了贷款的1％。同时我们还发现，这六家银行附属资本中的一般准备数据存在差异，有的银行是将贷款减值准备中的组合减值准备直接作为一般准备，例如民生银行、中国银行；有的银行是根据税前计提的减值准备减去按照《银行贷款损失准备计提指引》计提的贷款专项损失准备后的余额，计入附属资本中的一般准备；还有些银行根据贷款的1％来确定，例如北京银行。产生差异的主要原因是目前对如何计算附属资本中的一般准备并没有明确的规定。这个问题早在《金融企业呆账准备提取管理办法》(财金[2005]49号)颁布实施之后就已经存在，而新会计准则实施之后，这个问题变得更加突出，因此亟待银行监管部门出台有关协调政策。
