从银行监管的视角分析我国上市银行2007年年报(3)
2017-08-16 01:48
导读：3.执行银监发[2007]82号文分析。为了应对新会计准则实施对监管资本和资本充足率计算的影响，银监会于2007年11月发布了《中国银监会关于银行业金融机构
3.执行银监发[2007]82号文分析。为了应对新会计准则实施对监管资本和资本充足率计算的影响，银监会于2007年11月发布了《中国银监会关于银行业金融机构执行〈企业会计准则〉后计算资本充足率有关问题的通知》(银监发[2007]82号文，简称82号文)，对新会计准则的影响进行了系统的调整。根据该通知的精神，所有不符合监管资本要求的项目将被调整，其中交易性金融工具公允价值变动未实现净利得从核心资本中扣除计入附属资本中，可供出售金融资产中股权和债券，公允价值变动未实现部分从核心资本中扣除，不超过50％部分可计入到附属资本中。投资性房地产、公允价值选择权等项目也需要进行类似的调整。在该文件之前，银监会曾发布银监复[2006]218号，要求计入所有者权益的可供出售债券公允价值正变动可计入附属资本，计入部分不得超过正变动的50％；公允价值负变动应全额从附属资本中扣除。该文件最终体现在了2007年7月新修订的 《商业银行资本充足率管理办法》中。
通过分析上市银行的年报发现，只有工商银行、建设银行、中国银行、中信银行、深圳发展银行执行了82号文件；招商银行、民生银行、北京银行执行2007年7月新修订的《商业银行资本充足率管理办法》；其余银行无法从其年报中看出执行文件的情况。
通过分析工商银行、建设银行、中国银行、中信银行、深圳发展银行的年报，我们无法清晰地掌握根据82号文件进行资本充足率计算调整的完整过程，只能够了解部分交易性金融工具公允价值变动和可供出售金融资产公允价值变动调整的信息，而无法获取投资性房地产、公允价值选择权调整的信息内容。
现选取工商银行、建设银行数据进行分析，将执行82号文、执行新修订《商业银行资本充足率管理办法》(简称：修订《办法》)和2004年《商业银行资本充足率管理办法》(简称：原《办法》)的资本充足率数据进行了对比(见表6)。对于工商银行来说，与原《办法》相比，修订《办法》提高了核心资本充足率，执行后82号文这种提高被消除。对建设银行来说，82号文在修订《办法》基础上进一步降低了核心资本充足率，而且两者都降低了资本充足率。通过数据验证可以看出，82号文比修订《办法》更审慎地处理了公允价值变动对资本充足率的影响。
（科教论文网 lw.nSeAc.com编辑发布） 二、上市银行盈利状况分析
(一)总体情况分析
2007年上市商业银行的利润总额为 4164.57亿元，净利润为2878.03亿元，相对于2006年来说有了大幅度的增长。利润总额较2006年增长了57.17％，中国银行由于受到美国次级债券影响，利润增长水平最低，兴业银行、招商银行的利润增长率超过了100％，国有银行的利润总额也有了明显增长，其中交通银行利润增长最多达到了76.77％。上市银行2007年净利润也较2006年增长了56.69％，除中国银行增长率为29.05％外，其余银行均有44％以上的增长，其中兴业、招商、中信都超过了100％，分别达到了126.04％、125.83％和122.49％。国有银行中工商银行净利润增速最快，达到了 65.85％。
14家银行的利息净收入合计为7834.76亿元，比2006年增长2111.18亿元；手续费收入合计为1154.35亿元，比2006年增长618.80亿元；投资收益合计45.28亿元，比2006年减少 49.07亿元。
2007年平均资产回报率指标也较2006年有所提高，招商银行平均资产回报率最高，达到了1.36％，华夏银行最低，为0.41％，国有银行中的工商银行、交通银行、中国银行、建设银行的资产回报率都超过了1％，其中建设银行最高，达到了1.15％，工商银行回报率最低，为1.01％，但工商银行的资产回报率在四家国有银行中增长最快。
从成本收入比指标来看，上市银行都呈现了下降的态势，这主要是因为银行内部管理控制水平不断提高，经营收入快速增长。其中北京银行最低为25.03％，民生银行的成本收入比最高达到了46.99％，从指标的变化来看，南京银行成本收入比降幅最大，民生银行的降幅最小。
