证券市场发展与会计改革(3)
2017-08-26 04:27
导读：（一）建立完善的会计治理监视体系 1.在组织上保障会计制度的建设以及会计准则、会计制度的严格遵守。我国会计准则主要由财政部组织制定，在制定过
（一）建立完善的会计治理监视体系
1.在组织上保障会计制度的建设以及会计准则、会计制度的严格遵守。我国会计准则主要由财政部组织制定，在制定过程中难免会考虑政府监管需求，而赋予会计准则规范企业行为的功能。因此，要优化会计信息质量，发挥会计准则保障会计信息真实可靠的主要功能，就需要改革会计系统的内部结构，将经验丰富的执业会计师、企业界工作的会计师、
会计学者以及有关的官方代表在准则拟定过程中的被动咨询角色变为积极参与制定，实现会计准则制定机构组成成员的多元化组合，增强会计准则制定的中立性。在企业实行会计委派制度，加强企业内部会计监视和治理，从源头上预防和杜尽会计造假。对中介机构，则推行承担无穷责任的合伙制，进步整个行业舞弊的本钱，使会计师不敢被轻易收买。
2.建立严格的监视制约机制，加大监管处罚力度，进步会计准则的权威性。经济制度不能解决道德风险题目，再完善的制度也不能保证风险不发生，因此必须明确违反会计准则、会计制度行为的法律责任，制定和完善相关法律法规及处罚细则，加大对上市公司和中介机构违反会计准则、会计制度的处罚力度，增加违规本钱，进一步树立会计准则的权威性。对于“假”要形成一种“不愿做”、“不敢做”、“不能做”的环境。
3.建立良好的报告沟通制度。上市公司作为大众公司，除贸易机密外的所有重大信息都应当公然表露，要变革财务报告模式，扩至公共信息量，以增进会计信息的相关性。上市公司不仅要对财务信息进行主动、及时、连续表露，还应当对非财务信息（如战略治理、环境信息）、分部信息、以及企业未来猜测性会计信息等进行充分表露。现代信息技术的发展不仅缩短了世界的空间间隔，也极大地改变了人们对时间的感受，IT技术的发展，为建立动态实时报告系统、实现会计信息的交互式交换（信息的传递和交流是一种双向、甚至多向活动）提供了充分的技术支持。规范信息表露，必须实行强制、充分表露原则，对虚假陈述造成投资者损失的要负民事赔偿责任。
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（二）完善会计诚信机制
1.建立会计诚信机制，加大违规处罚力度。应该说“信誉危机”主要是由于社会公众对注册会计师不能保持“独立性”的极度失看而引发的。对注册会计师行业而言，是建立社会信用体系至关重要的一环，这是其应该承担的社会责任，更是整个行业赖以生存和发展的根本。
改革应该从建立良好的外部执业环境和进步事务所内部执业水平两个方面进行。
促使事务所保持“独立性”，应立足于建立能提供“高独立性”审计服务的制度环境。从注册会计师行业本身而言，应该从改进会计师事务所的组织形式（合伙制、有限合伙、有限责任）、改进现行注册会计师行业协会的定位、加强职业道德教育、加强行业监管和惩戒、健全“审计失败”的行政、民事、刑事诉讼机制等几方面着手；应立足于建立自愿需求“高独立性”审计服务环境。应从建立健全上市公司的法人治理结构（如建立独立董事制度、审计委员会制度）、改进注册会计师聘任制度（包括加强对“购买审计意见”和无理变更事务所行为的严厉监管）、培育成熟的投资者（包括大力培育机构投资者）等几个方面着手。
进步会计师事务所和注册会计师专业胜任能力，应从行业自律部分、准则制定部分、监管部分进手，应该在独立审计准则、会计准则和信息表露准则等几个方面的制度建设方面作出大力改进。从近10年会计事务所出具“非标准无保存审计意见”反映的题目来看，在这3个方面的制度建设上，确实做得不够。从事务所本身而言，还应该在员工
招聘的知识结构、后续教育、职业
培训等方面下功夫。
2.建立有效的市场分配和激励机制，增加收买本钱和会计造假的机会本钱。有资料显示，2002年初贵州天一会计师事务所审计上市公司力源液压仅获得6万余元审计收进，与此对照的是，毕马威审计中国石化2001年年报，获得6400万元的审计收进。国内会计师事务所均匀每名注册会计师以及相关助理职员的总收进每年约7－8万元左右，大量会计师事务所的生存状况非常不好，很多注册会计师实际上很轻易被很小的经济利益感动和收买。如能建立有效的市场分配和激励机制，增加中介机构被收买的本钱以及会计造假的机会本钱，有利于规范会计行业的执业标准，净化执业环境，进步执业质量，进而促进证券市场的发展。
