农业科研单位财务内部控制制度探讨(2)
2017-08-28 01:02
导读：根据不相容职务的要求，科研单位财务内部控制也应做到如下分离：(1)授权批准与执行业务职务相分离；(2)业务经办与审核监视职务相分离；(3)业务经办与
根据不相容职务的要求，科研单位财务内部控制也应做到如下分离：(1)授权批准与执行业务职务相分离；(2)业务经办与审核监视职务相分离；(3)业务经办与会计记录职务相分离；(4)财产保管与会计记录职务相分离。 2、4 要加强国有资产的安全控制
(1)货币资金的内部会计控制。一是不相容岗位相分离，主要是出纳与稽核、出纳与会计档案的保管、出纳与账目登记员、出纳与银行对账单核对人、出纳与收款票据治理人、付款审批人与付款执行人、支票印章保管员与支票签发人等。二是支出审批制度的规定，必须明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。三是明确监视检查机构或职员的职责权限，定期不定期地进行检查。为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对收付后的每项物资核对库存账实外。还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账与物相符和及时处理发生的差错。
(2)资产治理的内部会计控制。一是资产的日常治理。资产的实物治理与记账登记要相分离，实物账与会计明细账必须核对一致；资产的配置与使用相分离，使资产的配置公道，科学；资产维修需求的提出与审核、执行相分离，确保维修方案的公道性，防止小病大修。二是资产的处置环节。要建立资产处置治理制度，明确处置的程序和权限，资产报废请求的提出与审批、处置相分离，资产的变价处理要引进竞价机制，对于大宗资产的变卖要委托社会中介机构进行评估，要防止在资产处置过程中利用职权谋取私利，造成国有资产流失。
2、5 实行内部监视责任制。进步内部会计监视的有效性
在内部控制活动中，最突出的薄弱环节就是缺乏有效监视，考核赏罚机制不够健全、有效。无论制度多么完善。在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。没有有效的监视考核和控制，会计核算的质量就难以得到保证，而在会计核算过程中如能实行有效的事前、事中、事后监视。将内部监视与会计治理、预算治理、财务治理、本钱治理、国有资产治理等业务结合起来，寓监视于治理之中，就能够保证会计工作规范有序地进行，进步内部监视的有效性。
大学排名 我国科技体制改革的快速推进。必将对科研单位财务内部控制提出更新更高的要求。科学构建科研单位财务内部控制机制，对于有效防范风险，保障资金高效运行，进步会计信息质量具有重要现实意义。
参考文献
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