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农业科研单位财务内部控制制度探讨

2017-08-28 01:02 摘 要：财务内部控制制度是衡量经济治理的重要标志，直接关系到财务治理内部控制活动的执行和贯彻。经济业务随意性大，缺乏有效的监视机制在很大程度上都与财务内部控制的缺失或失效有关。要构建一个有效的内部会计控制制度，必须从构建的目的、构建者的观念、素质进手，按内部会计控制《基本规范》、《具体规范》的要求，建立一套评价体系，才能保证该项制度的执行。
　　关键词：财务内部控制；科研单位；措施
　　
　　1　我国科研单位财务内部控制的现状
　　
　　由于种种原因，目前，我国科研单位财务内部控制机制普遍不够健全，财务治理手段落后，会计监视缺位，治理水平整体偏低。特别是在资金使用、资产治理、对外投资等环节治理尤显薄弱，主要表现在：
　　(1)部分科研单位没有建立严格的资金授权批准制度。审批权限、审批程序、审批职员的责任等更是没有明确规定。普遍存在财务治理疏松，财务职员相互牵制理念淡薄，单位内部财务监视缺位的现象。
　　(2)目前，科研单位依然没有意识到内部审计的重要性。一般都不独立设置内部审计机构，或者设置了内部审计机构或专职内审职员，但未能充分发挥其在单位财务内部控制中的监视与信息反馈作用，有的甚至形同虚设。单位财务运行处于监视机制严重缺失的高风险状。
　　(3)资产治理薄弱，对外投资盲目性大。目前，科研单位为了提升经济能力，通常采取资金、资产、技术进股等形式进行对外投资。但科研单位的对外投资治理制度尚不完善，缺乏成熟的立项、评估、决策、实施、审批及处置等对外投资治理体系，对外投资治理失控，投资风险增大。
　　(4)部分预算涵盖范围有限，追加项目仍有很多，弹性较大，且部分预算没有在单位按组织体系细化，影响部分预算的实施效果。预算控制是内部控制的核心环节。

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　　2　构建科研单位财务内部控制的措施
　　
　　财务内部控制作为一项综合性的治理活动，无论是从进步自身治理水平，还是适应激烈的外部竞争，都迫切需要科研单位尽快建立健全财务内部控制。
　　
　　2、1　要以预算治理为核心，建立财务治理体系
　　在科研事业单位，部分预算是事业单位必须执行的一项重要的国家政策及财务治理制度，带有很强的强制性和约束性。部分预算可以说是事业单位特有的内控手段之一，原因在于：第一，企业也有全面预算并且也是控制的一种方式，但其内涵和事业单位的部分预算相差很大。事业单位的部分预算既与国家财政预算相联系，又是对单位的全年财务收支的硬性约束。第二，事业单位资金定性为财政性，也就是说，事业单位收支的依据是经过批准的预算预算规定了单位支出方向和支出规模水平，所以事业单位的预算是内部控制的手段。做好单位的部分预算工作是做好单位内部控制工作的一个重要方面，假如部分预算从编制阶段就不公道，这就使得部分预算失往其存在的意义。也就不可能达到应有的控制目的。预算治理是科研单位财务治理的核心，贯串整个单位的业务活动。加强预算治理，是确保科研目标实现的重要手段，是各项事业健康发展的条件保障。科研单位要结合工作特点，认真做好预算编制前期的调查研究，充分把握第一手资料。要科学编制部分预算和单位内部资金收支计划，强化预算执行的过程治理，将预算治理纳进各部分的工作绩效考核体系。
　　
　　2、2　要健全内部审计机构，加强队伍建设
　　建立健全内部审计机构，培养一支业务精湛，作风过硬的内审队伍，是构建科研单位财务内部控制机制的组织人才保障。而有效实施内部审计是单位财务内部控制的重要手段，要对内控制度执行情况进行定期检查，监视单位内部各项规定的执行情况，要了解执行中存在的题目，并及时进行反馈完善。

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　　2、3　加强各方面的内部牵制制度
　　科研单位内部各部分、各岗位应当进行明确的职责分工，建立严谨的岗位责任制，从而形成各司其职、协调配合的良好工作秩序。在通常情况下，任何经济业务可以划分为五个步骤。即授权、主办、批准、执行和记录。任何职员或部分都不能在未经其他职员或部分核准、复核或记录的情况下进行一项业务，从而减少差错或舞弊的发生。而不相容职务是指一项完整的经济业务活动，不能由一个人同时兼任或有近支属关系的职员担任，必须分配给具有相互制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。不相容职务分离，可以防止差错，控制财务风险。