商业银行财会监督六大着力点(2)
2017-08-30 06:43
导读：三、加强银行增长方式分析，实现利润真实性监控 现在个别基层商业银行每年接受上级行的利润计划，采用倒计的方法。从拿到的利润指标出发，按存贷
三、加强银行增长方式分析，实现利润真实性监控 现在个别基层商业银行每年接受上级行的利润计划，采用倒计的方法。从拿到的利润指标出发，按存贷差计算出贷款额，再从贷款额按存贷比计算出存款额。然后三军升账去抓存款，存款到，利润到。至于本金能否收回则尽力而为，因为一些中长期贷款以后的情况也未必能预料得到。这一程式能行得通，是因为贷款一般人见人爱，多多益善。在发展速度上，有两种思维。一种是加快发展，实现长期发展目标。一类是宁静生活，追求风险最小化，传递理性银行形象，并有适当回报。从财会角度分析，假定每一银行风险水平以等值资本所要求的最低市值收益为基础，银行股东收益对银行资产筹集是否使用更多负债（包括存款）。还是更多股东资本。银行应通过大量使用负债杠杆和最少使用股东资本来获得较高的ROE.提高银行效益首先应使用固定成本运营杠杆，在投入同样的固定成本的水平下，求得最大，最稳当的营业收入。或者在不影响营业支出的前提下获得更多的营业收入。在营业收入水平一定的规模下，求得最大的净收入。其次使用融资（金融）杠杆，平衡选择债券形式筹集还是股东形式筹集。认真管理资产类有价证券，在满足流动性需求的同时获得资产最高收益。控制银行风险核销水平，使损失不超过收入和股东的允许程度。建议财会部门的核算监督银行的三个效率：一是管理效率。股本收益（ROE）=税后净利润／总股本。资产收益（ROA）=税后净利润／总资产；二是净运营效率。净运营效率＝（总营业收入-总营业费用）／总资产；三是资产收益基础率。资产收益基础率＝总资产-非赢利资产／总资产。对分支行非理性增长的管理上，总行要把住不良资产和费用管理的两道闸门。总之，把科学发展观落实到财会工作实际中去，走低消耗，高收益，和谐稳定积极的发展之路。
四、加强责任成本核算，实现表外（或然事件）的监控 表外项目不耗用银行资本，又有良好的盈利是许多银行的发展方向。但反过来，正因为如此，银行会
放松警惕。担保承诺一句话、一页协议可能铸成大错。对于衍生产品，如果方向走势看反，不及时止损，则会铸成灭顶之灾。对业务人员来讲，是靠专业知识，经验和道德来克服。对于财会人员则可采用两个方法，一是推广责任会计。细化责任单位，制订责任目标不仅有利于调动责任人的积极性，也便于财会人员提高和监控经验。二是开展内部核算。用内部计价机制来增加财会监督的活力。在成功的工业企业实践中，划小核算单位也是强化财会监督的有利途径。辅助于内部控制，用全成本核算来归集所有发生在核算内部的单位成本和费用，并在核算单位之间进行转移。每个核算单位都有获得利润的成功感。在银行业内部也要有内部计划。比如银行内部设立资金池，把所有资金按来源分别制订目标利差。再建立一个资本池，把所有的资本按业务风险分别制定风险权重。然后，信贷部门需要一笔资金贷款，内部需要付资金息，要占用风险资本值。随着这笔贷款质量的变化，不仅资金息和资本值会发生变化，而且还增加提高拨备成本，并使这笔贷款营业亏损流转到风险部门，输入就是净暴露风险贷款价值。如何使其保值，升值就成为后续部门的职责，核算和监督的对象。
五、加强利率核算，实现安全性、流动性、盈利性监控 看过银行报表的人员都会发现银行有两大特点：一是资产负债率远高于工商企业，原因是其资产流动性极强；二是主营业务就是钱生钱（指利率生钱）。在工业企业中，钱的运作过程是财会人员的本份。在银行里是由信贷资金人员运用。财会人员要帮助业务人员核算，要按照市场和盈利目标对贷款、贴现、债券（包括源生债券、交易债券、持有到期债券）、最优资产结构分配对负债结构也要开展优化设计，求得综合流动性和盈利性最大。流动性风险本身并不是商业银行特有的，工业企业也有流动比率匹配要求。但工业企业最主要的是监督资产的变现能力。对商业银行而言，流动性的难点在于资金来源对于财会人员是被动的。在资金运用上，财会人员也是被动的。因此，监督资金来源和运用期限、利率、币种财会人员要给业务部门指引，要提出要求。财会部门也要培养一批分析师，从利率、汇率分析中得出银行经营发展所处的阶段以及银行的销贷能力、成本管理能力、现金支付能力、财务杠杆能力、主营业务强弱能力等，从而给领导提出最好的建议。
