商业银行财会监督六大着力点(4)
2017-08-30 06:43
导读：三、重视表外资产和负债的监督 商业银行表外资产和负债远高于工商企业。在国外，表外资产和负债甚至达到表内资产和负债的几倍。如果加上期货和期
三、重视表外资产和负债的监督 商业银行表外资产和负债远高于工商企业。在国外，表外资产和负债甚至达到表内资产和负债的几倍。如果加上期货和期权利率合约，以及利率互换，外汇利率合约等衍生产品交易，便能使表外项目总风险远远大于表内正常业务风险。
四、重视银行规模增长监督 随着银行业走向固定成本型行业，银行要达到最高营业效率和赚取最高额利润就是扩大银行规模。有扩大规模的偏好。首先是要扩大贷款规模，扩大业务量。在内部控制力低于规模增长力的情况下，注定是风险聚集。而企业是从资金短缺上反映出其滑坡的外部特征。入不敷出，借东家还西家，家家举债，拆东墙补西墙，墙墙有洞。举债无门，债主逼债，关门走人。而银行是一级法人，如果某个分行的不良资产达到总资产的80％——90％，不至于关门走人，但它却有两个大风险：一是会计报表的资产方。贷款紧缩，即当国民经济紧缩，企业还不出贷款。二是会计报表的负债方。储户如发生信用危机（通货膨胀）挤兑会使资产负债率远高于工业企业的银行就面临崩溃。
五、重视对利润真实性的监督 工商企业也有对利润真实性的核查。比如有些企业销售收入和应收账款都很高，或者库存和预付账款很高都是利润不实的表现。但不管怎样，工商企业都必须经历一个真实的生产过程，一个物化原材料、工资、费用的过程。它有时间和空间的量度。金融企业在放出贷款的同时就实现了利润，但这利润的真实性的量度另有一个滞后期。如何控制贷款偏好，要用营业费用和不良贷款检查两个闸门去约束。由于贷款期限选择的自由度相对较大，长期贷款在正常还息情况下很难判断还本是否正常。因此还要有期限的约束。
六、重视账务真实性的监督 相对工商企业经常讲的账账相符以及账物相符，商业银行由于经营货币，其物（货币）的流动更为便捷.商业银行有句名言钱平账平，天下太平.若银行员工卷款而走而未被及时发现，这其中问题之一恐怕在于盘点方法上，即盘点不够经常不够简捷。一般工商企业账实不符的损失会因为其产品形态而较易控制。而银行账外账，行外行的现象恐怕不从监督方法上出招就难以根治了。
