商业银行财会监督六大着力点(3)
2017-08-30 06:43
导读：六、加强信息管理，实现财会的有效监督 银行的分支机构之多、之广是工业企业望尘莫及的。国内联行和国际互联网将银行清算网编织成一个瞬时相通的
六、加强信息管理，实现财会的有效监督 银行的分支机构之多、之广是工业企业望尘莫及的。国内联行和国际互联网将银行清算网编织成一个瞬时相通的。这一便利也给银行财会部门提供了得天独厚的监督平台。连许多大型集团财会也纷纷利用银行现金管理来实施财会监控。但是，银行信息也反映出偏清算，轻核算；偏业务数据，轻财会数据的特征。这里建议建设完整的数据库和构建监督员网络。 有效的财会监督要建立全面实时的信息库，提高会计信息的保真度。包括搞好数据大集中，将各个业务数据变成财务数据；监督输入数据的真实度，利益驱动是会计数据失实的主要原因，由于业务部门的业务人员比会计人员在业务上有更多的信息，由此产生了双方的信息不对称，这就需要抽查；建立双轨分析制，即业务部门分析与财会部门分析能否得出殊途同归的结论。注意看年报的人们都有一个疑问，那些做假的上市公司在重要提示中都讲到本年报所有资料不存在虚假记载，误导性陈述，重大遗漏，并对其的真实性，准确性，完整性负个别及连带责任。外部会计师也出具标准无保留意见的审计报告。董事长和财务负责人也保证财务报表的真实和完整性。在大部分情况下，也未必是财会人员说假话，而是对业务流程和掌握信息的不对称所造成的。尤其是银行，它的主要核算资产是贷款，而贷款又分布在全国众多的分行中。如果对此不加以分析，仅分析费用性支出，那就失去了财会监管的主要内容。此外，还要做好同业分析。银行业和其环境有很强的同质性。一个银行在某个行业失效或一个银行本身的经营或多或少在整个行业会有所表现。因此，财会人员也要多阅读其他行业的会计分析报告来找准本身财会监督的重点。
商业银行财会监督作用显著 财会监督本身是运行轨迹中的一个链节，有的承前启后，有的举足轻重全局。任何企业都存在四大循环：一是外部入口，货进来钱出去；二是内部出口，货出去钱进来；三是内部运行将各种耗费物化到产品的生产过程；四是外部运行，即企业筹资、融资、投资活动。显然，在前三个循环中财会起到了主要核算功能，而在第四个循环中财会起到了决策功能。这四大循环始终离不开财会管理。 财会监督本身的性也是其他监督无法替代的。任何一个企业内部都有业务监督、财会监督、行政监督和纪委监督。其中财会监督与其他监督的差异是财会以货币作为主要量度，实物量度和劳动量度仅作为辅助量度。并用设置账户，复式记账，填制和审核会计凭证，登记账簿，成本，财产清查，编制会计报告等来核算和监督企业活动，执行企业职能，实现会计目标。12条会计原则等正是鉴别一些丑闻的有力武器。 银行业讲到底是一个从事中介的服务性行业。但是，它所经营的货币具有广泛的性以及金钱在中的地位注定使银行业成为世界上受监管最严厉的行业。同时，银行业又是一个从事风险的行业，银行注定必须资本充足，存放足够的准备金，足额坏账拨备来保证银行的流动性，安全性和盈利性。这就成为了银行业的特色。因此，商业银行财会监督就有了区别于一般工商企业的诸多特点：
一、重视风险的监督 一般工商企业财会上控制风险着重于购货，发货环节，他们一般选择银、货两清.部分才运用应收、应付来承担有限风险。而银行要么不放款，放出的每笔款都有还款风险。甚至有一些是放款之日，坏账之时.因此，有效控制风险就是监督主题。银行业务部门有一些有别于其他行业的监督，例如内部风险评级。它是将每一笔贷款按客户等级分类，并用不同办法去实施贷后控制，对不同贷款制订不同的风险权重来分配经济资本。而银行财会部门监督要从其银行实际发生的结果与日常业务部门设计的制度去比较和观察制度的有效程度和风险复盖的程度。
二、重视利率核算监督 工商企业是追求产品成长期的利润。工商企业在经营筹资、融资、投资三大活动中主要体现的是核算功能，成本费用分配功能。即使筹资、投资活动中也时常体现使用企业的实物资源。商业银行的财会监督不分布在四大循环中。即销售与收款循环，购货与付款循环，生产循环和筹资与投资循环。银行既不靠复杂性的生产，重要性的筹、投资活动，也不靠减短流动资金的周转天数来提高资金效率。它是通过降低消耗来降低成本。商业银行主营业务是贷款，存款。同时，靠资金的价差，即存贷收息，由息生利。但存贷收利息也取决于期限和客户状况。因此银行用资金差价来平衡贷款收益和贷款风险。
