试论农村信用社内部控制及其测试与评价(3)
2017-09-17 02:58
导读：通过以上调查、测试，全面掌握了信用社内部控制制度的情况，为进行评价奠定了基础。对内部控制制度的评价，应从以下几个方面进行： （1）评价内部
通过以上调查、测试，全面掌握了信用社内部控制制度的情况，为进行评价奠定了基础。对内部控制制度的评价，应从以下几个方面进行：
（1）评价内部控制制度的合理性、健全性、完善性。主要评价制度在设计及形式上是否合理、完善；需要控制的控制点是否都建立了控制措施；各控制方法、环节是否符合基本原则及要求；是否符合信用社的客观实际等等。
（2）主要评价各项制度是否发挥了应有的作用。制度虽然合理和完善，但并不一定有效。这是因为内部控制制度存在大量限制因素，归纳起来主要有四个方面：①人为错误。许多内部控制的效果取决于有关执行人员执行控制制度的质量。例如要求信贷人员调查发放某笔贷款的必要性和可行性。尽管信贷人员的能力可以胜任，但如果他由于判断失误，或曲解工作指令、粗心大意等原因导致错误，那么，这项控制将失效。②共谋。许多内部控制制度的效果依赖于适当的职能分离，这些控制由于串通作弊会失效。③管理当局的凌越。在某些情况下，信用社管理者对于担任控制职能的人员可能权力过大，以至可以凌越控制。④现在不是将来。内部控制制度今天也许能有效发挥作用，但不能保证明天或明年依然有效。因此，要求对管理人员能否胜任该项工作，发挥制度的职能作出评价。
3、内部控制制度评价的工作底稿
内部控制制度稽核评价的工作底稿，应当根据内部控制稽核的业务工作底稿和稽核证据工作底稿的有关内容，针对稽核中发现的问题、存在的缺陷和不足写出评价的工作底稿。内部控制制度评价工作底稿的内容主要包括：
①内部控制制度健全完善的状况和存在的薄弱环节的具体内容。
（转载自http://www.ＮＳＥＡＣ.com中国科教评价网）
②内部控制的薄弱环节在业务运行过程中可能导致的错误和弊端，引起的后果和。
③提出纠正错误、改进工作、修补薄弱环节的具体措施和建议，评价的工作底稿应使用书面报告，以利于对重点问题叙述清楚。
