浅谈非营利性医院财务风险及预警(2)
2017-10-21 06:08
导读：（3）资产负债率：即医院负债总额与资产总额的比率，反映总资产中有多大比例是通过借债来筹资的。对于资产负债率指标进行分析时，要特别留意分析
（3）资产负债率：即医院负债总额与资产总额的比率，反映总资产中有多大比例是通过借债来筹资的。对于资产负债率指标进行分析时，要特别留意分析的角度。债权人以为资产负债率越低越好，他们最关心的是贷款的安全程度，债务比例越低，贷款风险越小。自己的权益越有保障。从股东的角度看，只要是能保证全部资本利润率大于借债利息率，就希看资产负债率越大越好，否则反之。从经营者的态度看，企业应当审时度势，全面考虑，充分估计预期的利润和增加的风险，在二者之间权衡利弊得失之后作出正确决策，公道安排好资本结构。该比率越小财务风险越低，但比例太小又表现出医院利用债务资本进行经营活动的能力差。所以医院要根据本行业、本地区的实际情况，审时度势，全面考虑，确定资产负债率的正常比例范围（各地区、各行业、各种时期有不同的公道资产负债率范围）。至少要保证净资产多于全部债务，即资产负债率应小于50%。
（4）现金流量比率：即现金流进量与现金流出量的比率，用于分析和猜测现金流进对现金流出的总体保障能力。比率大于1表明整体上现金支付的需要是有保障的。现金流量的主要作用是：提供本期现金流量的实际数据；提供评价本期收益质量的信息；有助于评价企业的财务弹性；有助于评价企业的活动性；用于猜测企业的未来现金流量。现金流量分析不仅依靠现金流量表，还要结合资产负债表和损益表。
（5）维持当前现金流量能力的保障率：即营业现金净流量与必须的维持性资本支出额的比率。该比率大于1时，说明不仅能维持经营，还可以扩大经营或满足其他方面的现金需要。
（6）营业现金净流量偿债贡献率：即营业现金净流量减维持性资本支出后与到期债务本息的比率，反映医院在满足维持经营情况下的偿还到期债务的水平。该比率小于1时表明医院不得不通过增加新的债务或其他资通方式来偿还到期债务。
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3 非营利性医院规避财务风险的措施
（1）要建立包括工作数目、业务质量、本钱水平、药品库存、收支结余等指标在内的预警系统。
（2）健全内部财务治理制度，如日常现金治理、本钱用度控制、仓库物品保管、固定资产和机系统治理、信贷、往来账治理等制度，形成完善的内部控制制度和的理财，强化预算治理，减少理财漏洞和资金浪费。
（3）财务职员要留意发现理财中的异常情况（如库存药品或材料激增、各类资金比例关系失衡、业务量下降、本钱上升等）并及时反映以便领导采取措施，保证资金调动灵活、供给及时、流向公道，使财务工作规范运行。
（4）坚持弹性治理。在财务治理中，必须在追求正确和节约的同时，留有公道的伸缩余地，这就是财务治理的弹性原则。在财务治理中，之所以要保持公道的弹性，主要是由于以下几个方面原因：①财务治理的环境是复杂多变的，缺乏完全的控制能力；②企业财务治理职员的素质和能力也不可能达到理想的境界；③财务猜测、财务决策、财务计划都是对未来的一种大致的规划，也不可能完全正确。为此，就要求在治理的各个方面和各个环节保持可调节的余地。
（5）贯彻优化原则。财务治理过程是一个不断地进行、比较和选择，以实现最优的过程，这就是财务治理的优化原则。在财务治理中贯彻优化原则，主要包括如下几方面：①多方案的最优选择；②最优总量的确定题目；③最优比例关系的确定题目。
（6）采用适当的财务风险控制方法。财务风险控制是指在财务治理过程中，利用有关信息和特定手段，对企业财务活动施加或调节，以便实现计划所规定的财务目标，回避风险的发生。财务控制的方法主要有：
①防护性控制。防护性控制又称排除干扰控制，是指在财务活动发生前，就制定一系列制度和规定，把可能产生的差异予以排除的一种控制方法。
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②前馈性控制。前馈性控制又称补偿干扰控制，是指通过对实际财务系统运行的监视，运用科学的方法猜测可能出现的偏差，采取一定措施，使差异得以消除的一种控制方法。
