浅谈在政府投资实行代建制项目中财务治理对投(2)
2017-11-02 02:19
导读：(2)项目累计的工程合同变更假如接近工程概算的金额，则要提醒工程造价部分，对整个项目的总体投资要重新进行调整，避免因个别单项工程的设计变更或
(2)项目累计的工程合同变更假如接近工程概算的金额，则要提醒工程造价部分，对整个项目的总体投资要重新进行调整，避免因个别单项工程的设计变更或合同变更造成总投资的超支。根据相关代建法规的规定，假如代建项目超投资，在没得到发改委确认的条件下，项目代建单位要对超支的金额负担赔偿责任。
5.对保函、保证金的治理
根据《关于印发广东省政府投资省属非经营性项目代建治理办法（试行）的通知》（粤府[2006]12号文）的精神，代建单位在签订合同前，需要向省代建项目治理部分提供银行出具的不低于工程估算总投资10%的银行履约保函。这就表明，代建单位要承担很大的履约风险，而为防范这种履约风险，对作为项目的代建单位风险的防范和化解，项目的财务治理需把项目保函和保证金纳进到规范治理的范围。治理的内容主要包括确定需要提交保函和保证金的合同、保函的规范格式、保函的有效性和时效性、保函和保证金的具体治理流程、建立台账并定期清理等工作。
6.对工程竣工财务决算的治理
代建项目的工程竣工财务决算是项目工程决算中的一项重要内容，是正确核定代建项目固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理代建项目资产移交的依据。对这方面的财务治理主要包括编制财务决算的时效性、正确性和完整性，根据财政部《基本建设财务治理规定》的要求，建设单位应在项目竣工后3个月内，组织专门职员，及时完成竣工财务决算的编制工作，并做到数字正确，内容完整。
三、对通过有效的财务治理实现代建制项目投资控制目标的一些经验
第一，代建项目的基建设账是根据《基本建设单位会计制度》的规定设置和使用会计科目，不得自行编造、更改会计科目，但可根据会计制度规定和业务治理的实际需要设置明细科目。以“待摊投资”科目为例，二级科目在制度上已经相应作了较明细的设定，但在实际工作中仍未能满足投资控制的需求，因此，在设置二级科目上，从投资控制的角度出发，最好是以项目概算和签订的合同为出发点，以概算和签订的合同为依据进行设定。
（转载自http://zw.nseac.coM科教作文网）
通过公道地设置明细科目，一方面可配合其他工程与预算部分，在项目实施的前期提前将相关投资控制指标进行层层分解，将总投资控制在概算以内；另一方面在项目实施过程中可方便明晰地根据进度与项目的概算进行对比，以确定项目的实际用款进度有否超概或接近超概，实现项目投资的动态控制。
第二，对设计变更与合同变更要给予高度关注，防止工程单位通过变更加大工作量，也防止引起工程支付纠纷。
可根据变更金额设置设计变更与合同变更的三级审批制度，即变更不超过签订合同金额1%的变更申请由项目现场项目经理审批；超过1%不足3%的变更由代建单位审批；超过金额3%的变更由政府代建治理部分、委托单位和代建单位共同审批确认，以确保设计变更和合同变更不构成对项目概算的影响。
第三，对项目前期用度及建设单位治理费的使用要制订资金使用计划。项目的前期用度及建设单位治理费是建设单位为推进项目前期工作而发生的专项用度，由于该笔资金一般由财政先行划拨给代建单位，以便于其在项目前期开展工作。作为代建单位应就该项用度制订好资金使用计划，一方面可以防止该项用度被挪用或挤占，另一方面可以根据计划用款，确保该项用度不会发生超支。
第四，与财政部分、委托单位的定期核对相关资金台账非常重要。由于项目进度支付审批的时间较长，财政资金拨付后，相关的银行单据根据国库支付的有关规定，还要转给委托单位后，委托单位再送回代建单位，整个流程由支付的提出到相关票据凭证的终极回集，需要近两个月的时间，而假如在流程中发生退票、资料退回、批准拨付的金额少于申请金额等情况时，财务治理的工作到位会相应滞后。因此，每月初抓紧与财政部分与委托部分的账目核对非常关键，可以及时发现在支付流程和财政资金拨付流程中的题目，及时处理。
