煤炭企业物流体制改革及财务风险防范(2)
2017-11-02 02:25
导读：2. 大量预支款项的风险。煤炭企业是大额的钢材消耗行业，集中采购后，目前可得到120元/吨的价格优惠政策。但是，钢厂的销售政策是“先款后货”，假
2. 大量预支款项的风险。煤炭企业是大额的钢材消耗行业，集中采购后，目前可得到120元/吨的价格优惠政策。但是，钢厂的销售政策是“先款后货”，假如不打预支款，对方就不签订合同。那么，如何确保上亿元预支账款的安全，就成了财务职员和采购职员的首要任务和重要职责。
3. 库存资金的治理风险。巨大的资金流量，在月度中间的每一天，都会存在库存资金的治理题目，这个库存资金不仅包括现金，还包括尚未发放给客户的票据，如银行承兑汇票。假如治理不善，库存现金和票据的丢失、损坏会直接给企业造成经济损失。
4. 票据流转过程存在的风险。目前的资金支付方式中，转账、电汇都是直接到达对方账户，基本上没有风险。而现金支票、汇票和银行承兑汇票等结算方式，一般要经过取送、盖章等多道传递程序才能发放到客户手中。中间环节的增多（如先由业务科室办事员从财务科代领，然后再发放给客户），在传递、存放、携带等过程中发生风险的可能性就越大。并且，领取、传递程序的复杂，不仅会造成工作效率低下，还会滋生吃、拿、卡、要等恶劣行径。
假如进行适当改进，将上述票据也直接发放到客户手中，就能很大程度地减轻或避免发放上的风险。
（二）轻易滋生贸易贿赂行为
在当前市场经济条件下，一般是买方市场占主导地位，采购权利的高度集中，使得从事采购工作的业务职员逐渐享有了职业优越性,采购职员成为拉拢腐蚀的主要目标，有些采购员不知不觉被拉下了水，为获取个人利益他们往往会放弃企业的利益，给企业造成经济损失。例如，违规采购、超计划采购等现象时有发生；一些假冒伪劣或三无产品也时有采购进库，不仅造成资金浪费，还会给安全生产和人身安全方面形成隐患，甚至引发煤炭企业的恶性事故。
（转载自http://zw.nseac.coM科教作文网） （三）财务核算难度加大
物资集中治理之前，各矿（厂）财务科至少有一个人负责材料的核算工作，而物资采购集中治理之后，材料采购、领用业务核算高度集中到团体公司一级的物资供给部分，核算工作量便数倍甚至数十倍于从前。核算中出现的题目也就越来越多：
1. 凭证填制正确性差。日复一日填制大量凭证，轻易使会计职员只求量，不保质。于是，原始凭证不正确，附件张数不符，附件与凭证金额不符，凭证内容与经济业务不符，摘要不规范，未按要求折叠、盖章等大大小小的题目层出不穷。
2. 款项支付的账目安全题目。款项的支付，遵循申请、审批、审核、查账、填制凭证、支付等业务程序，其中最重要的是查实账面是否有相应的应付账款，假如查账不完全或不正确，就忙于填制会计凭证，有可能造成多支付款项，带来不必要的损失和麻烦。
3. 增值税发票的审核。国家税务总局对于增值税发票的取得和填开有若干治理规定。例如，取得的增值税专用发票，必须经过网上认证才能抵扣；从发票开具之日起认证抵扣不能超过90天；已经认证的增值税专用发票当月必须进账，否则以后期间不答应抵扣等。采购业务的高度集中，使得物资供给部分每月收到大量的增值税专用发票，假如不及时认证、抵扣，或者对于开具有误的发票审核不仔细，就会因无法抵扣给企业造成不必要的经济损失。例如，采购员取得发票后未及时到财务报账，超过认证抵扣期限，既不能认证抵扣也不能更换，只能按普通发票进账，造成采购本钱增加。
4. 材料价差的计算和摊销。由于煤炭企业物资收发量大且频繁，往往采用计划本钱法核算发出存货的本钱，月末通过“材料本钱差异”科目调整为实际本钱。当月“材料本钱差异”的计算和摊销，对本钱有很大影响。有些会计职员，由于单据核对和计算的工作量较大，抱着侥幸心理和差未几思想，在核对和计算过程中偷工减料，造成价差余额不正确，影响当期乃至后期的损益。
5. 往来账的治理。采购业务集中形成庞大的供给商队伍，在财务账面的直接体现就是产生大量的预支账款和应付账款，往来账目的治理成了核算的重点业务，应付账款核对不及时也会造成损失。有一个真实例子： 柳州钢铁公司2002年开具了一份钢材销售的增值税专用发票给某物资公司，同时附带铁路运输发票。随后，该物资公司又将这部分材料销售给外部客户，但在报账时，却把运输发票遗忘而没有将运输费计进采购本钱。时隔两年之后，核对往来账才发现题目。后来虽找到运输发票补充进账，但使得当期本钱增加；又由于运费税超过抵扣期限，而虚增一块本钱。
