团体财务治理模式设计(3)
2017-11-05 06:51
导读：三、国外团体公司财务治理模式 国内的团体公司在财务治理上基本上都是采用完全独立的分权模式，即各分、子公司负责自己的财务核算与财务治理，团
三、国外团体公司财务治理模式 国内的团体公司在财务治理上基本上都是采用完全独立的分权模式，即各分、子公司负责自己的财务核算与财务治理，团体一般只对下属公司进行工作指导并在一定时期组织对下属公司进行事后的审计。这种模式存在的已在前文作了分析。 在八十年代中期以前，国外团体公司的财务治理基本上与我国的这种治理模式相似。然而，随着机信息处理技术的飞速发展，国外企业团体在引进现代化治理手段的同时，在八十年代后期开始对原有的财务治理模式进行了彻底的重新设计。特别是1993年以后，在全球掀起以BPR（业务流程重组）为主要内容的治理革命风潮后，全球尽大多数大型企业团体（全球500强中的80%以上）几乎都进行了公司业务流程重组，并建立了集中式财务治理模式。 以美国杨森制药团体（在设有西安杨森）为例，其财务治理模式是一个二级的集中治理模式。设在各地或各国的制药公司，在本地将财务与业务数据输进后直接通过远程通讯传递到团体总部，团体总部按不同的岗位职责分别设专人进行审核，审核后进行记帐处理。业务正常进行均以年初预算为依据，非常规性的本钱或用度支出均要申述理由报团体批准后执行。 可以说团体总部完全把握和控制各地公司的业务与财务信息，各地公司按当地本位币进行财务核算，总部则可以按不同的货币进行记帐处理，并进行各种本钱与收益的比较分析，同时可以随时天生合并报表，把握整个团体的财务状况。 Motorola公司也是全球性大型企业团体，由于受到NOKIA、SIEMENS等公司的竞争压力，Motorola公司从1997年开始公司“业务流程重组”，目前尚在进行之中。本次Motorola公司的治理重组对以前的治理模式进行了彻底地重新设计。最后形成的治理模式也是三级集中式财务治理模式。 Motorola公司在美国总部设立一级财务治理中心，负责全球的投资、融资、贷款与全球结算工作。在全球各大区分设二级财务治理与结算中心，负责本区域的预算审批、财务治理、本钱与用度控制、地区级结算等工作。亚太区的财务与结算中心设在中国的天津。北京汉普治理咨询有限公司参与了天津结算中心的业务流程设计与信息系统的实施工作。各地的公司只单纯负责财务与业务数据的录进处理工作。
四、团体财务治理模式设计 建议团体在对组织实施团体“业务流程重组”的基础上（重组二级公司，清理三级及三级以下公司），设立二级集中式财务治理模式。现扼要描述如下。 1、财务治理的结构和原则 l 对二级公司财务进行直接治理； l 设定岗位，团体财务对二级公司进行对口指导； l 同一财务制度、会计制度； l 各岗位工作设计明细和规范化； l 资金结算与运作一体化； l 会计核算国际化； l 建立各种分析体系； l 财务简报体现团体业绩与财务状况； l 财务经理、副经理同一调配； l 财务经理二年轮换； 2、二级公司的岗位设置 根据对外贸企业会计核算工作的特点，建议每一个二级公司的财务部分设立以下四个岗位： 总帐会计与财务分析。负责总帐、明细帐、结帐、财务报表、业务情况分析、财务状况分析、财务计划，一般由财务部经理完成。 外贸业务会计。负责进货、供给商与应付帐款治理、存货核算、出口合同执行、客户与应付帐款治理、客户分析、业务分析、供给商分析、出口退税治理，一般由副经理完成。业务核算按每项目、商品和业务员进行辅助核算。 用度会计。负责工资核算、固定资产核算、治理用度核算、科目间转帐、其他核算，由会计完成。 l 出纳。负责现金
日记帐、银行日记帐、银行对帐等。 3、团体财务部岗位设置与职责 团体总部财务部设置以下岗位并对下级公司负有业务指导职责： 应收会计：负责客户治理、应收帐款治理、应收帐龄分析、摧款、客户信誉分析、客户交易分析、业务收进统计分析（按商品、项目、业务员分析）、对二级公司相应业务指导与分析等。 应付会计：负责供给商治理、应付帐款治理、付款计划、应付帐款分析、购货价格分析、采购商品分析、与供给商的交易分析（按供给商、采购职员、项目分析）、对二级公司相应业务进行指导与分析等。 团体用度会计：负责工资核算、固定资产核算、治理用度核算、对二级公司进行指导与分析等。 纳税会计：公司营业税核算、增值税等各税项核算、出口退税分析与处理、对二级公司进行指导与统计分析等。 总帐会计：期末处理、结帐、总帐、明细帐、财务报表、合并报表、对二级公司进行指导与分析等。 资金会计：现金流量、资金结算分析、付款审批、资金计划等 l 分析会计：财务状况分析、其他各种业务分析等。 l 电算维护：会计电算化系统运行维护、操纵技巧培训与研讨、会计数据安全治理、 数据档案治理等。 l 出纳：现金日记帐、银行日记帐、银行对帐，会计档案治理。 4、团体财务公司治理 按财务公司的业务范围运行和设置相应的岗位。
