新准则下上市公司资产减值计提行为研究
2017-11-08 04:03
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【摘要】 2006年出台的新会计准则扩大了减值计提范围，对减值的转回作了严格限定，对减值信息的披露进一步规范。新准则能否得到执行，执行是否有效？本文通过部分上市公司的实际数据加以说明，并对其实施过程中存在的问题进行分析，提出进一步完善的对策。
【关键词】 资产减值；新准则；盈余管理；比较分析
资产减值的计提直接影响企业的资产和损益，且减值测试对会计人员专业素质要求较高，在实际工作中，计提不规范、利用其操纵利润的现象较为普遍。
一、新准则实施后上市公司资产减值的计提情况
有学者分析了2005年中报中固定资产、无形资产和长期股权投资减值准备三项合计数占公司税前利润比例达到20%以上的公司。数据显示，许多公司2005年前半年度资产减值准备的计提差异悬殊，随意性很大。虽然某些企业呈现出近年来的景气高点，仍在当年高额计提减值准备，很有可能在利润下滑的年份大幅转回。
为了及时了解新准则实施后企业的真实状况，本文对部分有代表性的上市公司2006年和2007年半年报中的资产减值计提情况进行比较分析。鉴于制造业资产规模庞大、种类较多，具有代表性，本文根据证监会的分类标准选取了沪市A股-制造业-机械、设备、仪表类120家上市公司作为研究对象，主要分析前后期 ① 资产减值计提、不计提或转回的总体情况，不同情况下资产减值损失的变动情况，以及所涉及的资产减值项目，分别如表1、2、3所示。
