盈余治理题目研究(2)
2017-11-09 02:31
导读：(4)盈余治理的方法包括会计方法和非会计方法。会计方法主要有会计政策的选择和应用、会计估计的变更、会计方法应用时点的选择、交易或事项发生时点
(4)盈余治理的方法包括会计方法和非会计方法。会计方法主要有会计政策的选择和应用、会计估计的变更、会计方法应用时点的选择、交易或事项发生时点的控制等，非会计方法主要包括公司的投融资决策、资本的国际化经营和股利分配等方面。
(5)盈余治理的目的是寻求企业自身效用或市场价值的最大化。会计盈余作为衡量企业财务成果是否令人满足的重要参数，是企业治理职员进行盈余治理的对象，企业借助盈余治理的各种政策，来实现自身效用或市场价值的最大化，进而获得未来生存、获利和发展的潜力。
3 规范上市公司盈余治理的对策
3．1 健全公司治理结构
(1)进行国有股减持。
国有股减持的途径有：一是国有股流通，即直接让一部分国有股上市流通；二是国有股转让，包括拍卖转让、协议转让等；三是注销部分国有股，国有股减持对改变我国国有股“一股独大”的局面无疑是个良好的开端。
(2)完善报酬契约。
我国上市公司经理人收进普遍偏低且与业绩不挂钩，使得经理人与股东利益相背离，降低了经理人的积极性，盈余治理也表现出短期性特点。西方发达国家通过年薪制和股票期权等手段来激励经理人努力工作，激励机制的核心是使经理的个人利益与企业利益挂钩，使经理也成为企业剩余索取权的享有者，消除激励经理的利益障碍，股票期权可以将治理当局的报酬和未来的股价挂钩，不但可以使股东与经理职员的目标最大程度地一致，而且还可以留住人才，体现人力资本的产权价值。
(3)大力发展机构投资者。
机构投资者是指以法人形式进行证券投资的机构，如养老基金、保险基金、信托投资公司等。机构投资者队伍的壮大，可以缓解股权过于集中和流通股过于分散的现象，积极发展机构投资者，并保持它的独立性，不仅有利于上市公司的稳健运作和股权结构的改变，而且有利于我国资本市场的健康发展。 3．2 完善审计监视制度
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(1)改革注册会计师的聘任制度独立性是注册会计师审计的基石和灵魂。
要使注册会计师真正做到经济、工作和精神独立，关键一点就是要完善会计师事务所的聘用和更换机制，应由上市公司设立的审计委员会负责会计师事务所的聘用、更换，以减少甚至杜尽公司治理当局对注册会计师施加压力，增加事务所的独立性。
(2)建立完善的审计执业规范体系。
独立审计准则体系作为规范注册会计师审计行为的权威性标准和衡量注册会计师业务质量的标准，对我国注册会计师行业的生存和发展起着重要的作用。随着注册会计师审计环境的不断变化，已经有的独立审计准则不能完全满足执业需要，这就要求对已颁布的独立审计准则进行精益求精和完善。
(3)加强对注册会计师行业的监管。
首先，应加强政府监管，加大注册会计师审计舞弊行为的处罚力度，有关部分应对注册会计师执业情况进行抽检，并公布抽检结果，不仅要加大经济处罚力度，建立相关的民事赔偿制度，对违规的会计师事务所和注册会计师的处罚应由目前的行政处罚为主过渡到行政处罚与经济处罚并重；其次，加强行业协会的自律和监管，完善质量监视体系，进步行业自律监管的权威性，最后，加强社会监视，动员社会各界气力，对执业质量进行监视，完善行业举报制度。
3．3 加强会计准则和会计制度建设
(1)加快制订和出台新的具体会计准则，尽量避免会计处理中的“无法可依”现象。对一些诸如并购、衍生金融工具等会计处理题目，应尽快制定会计准则进行规范，填补会计准则、会计制度的空缺，进一步规范上市公司的会计行为。对于在执行制度和准则过程中碰到的新题目，要及时通过修订有关制度和准则加以解决。
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(2)修订完善企业会计准则，尽可能缩小会计政策选择的空间，有关政策选择方面的规范应更加明确具体，对主观性判定的会计原则和政策的运用应规定相应的约束条件，如明确规定资产减值预备的计提方法和冲回时间、收进和用度的确认计量原则，尽量减少会计准则中的模糊性语言。
