董事会财务治理论(3)
2017-11-23 02:36
导读：（三）相机治理原则 董事会应该充分发挥相机治理的调配作用，确保财权在不同利益相关者之间的配置能发挥衡量监视和激励是否相容、剩余索取权和剩
（三）相机治理原则
董事会应该充分发挥相机治理的调配作用，确保财权在不同利益相关者之间的配置能发挥衡量监视和激励是否相容、剩余索取权和剩余控制权是否匹配的功效。董事会通过对治理当局进行事前、事中和事后监管，监视企业的经营状况和治理当局的经营行为，抑制治理当局以牺牲其他利益主体的利益为代价来追逐个人收益的道德风险行为，从而利用财权配置达到相关利益者价值最大化的目标。
（四）不相容权利分离原则
根据李连华教授对财权结构体系的，企业财权往往呈现复杂的结构。因此，监视权、决策权和执行权应该明确分离，不应由某一权力主体同时占有和行使，这是保证财权结构完整和财权运用安全、高效的重要条件。我们以为，在董事会下设立各级委员会是实现不相容权利分离的有效途径。
（五）***治理原则
企业是一个复杂的系统，保持系统的***性应该成为财务治理的终极目标。这里我们所说的系统***性是指企业能够形成充分发挥系统成员和子系统能动性、创造性的条件和环境，以及系统成员和子系统活动的总体协调性。财务治理的目的不在于控制，而是在于通过一定的控制手段，在企业内部形成相互合作、协同的局面。
四、董事会治理框架下的企业财务监控机制
财务监控机制是公司治理结构的重要组成部分。阿尔奇安和德姆塞茨从团队生产的角度夸大了监控的重要性。林钟高等从企业契约关系的角度定义了财务监控的概念，以为财务监控就是委托人通过预算控制、责任控制、财务风险控制等一系列手段，并以有效的激励约束机制和信息表露机制作为保障，在使代理人遵守财务法规、财务制度的条件下，挖掘潜力，融合委托人与代理人之间的目标，努力实现企业价值最大化的一种治理活动。企业财务监控的作用体现为：（1）在于监视企业的业务活动是否符合内部控制结构的要求；（2）评价内部控制的有效性；（3）提供纠正错误的建议以及风险防范的措施。可以看出，财务监控不是简单的监视，也不是一般的控制，而是在监视基础之上的控制。
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按照公司治理的内、外部治理机制划分，企业的财务监控机制也可以划分为内部财务监控机制和外部财务监控机制两部分。外部财务监控主要由相关政府职能部分、市场等外部利益相关者来实施。内部财务监控主要由股东大会、监事会、董事会下设的审计委员会和内部审计机构等监控主体来实施。与外部监控相比，内部监控不仅本钱低，而且可以弥补外部监控主体事后被动监控的缺陷，能在事中、事前主动监控，从全方位维护各相关利益主体的利益。因此，我们主要对内部财务监控机制进行研究。
对于内部财务监控实现机制的可以从两个维度展开：（1）纵向财务监控的实现机制。纵向财务监控是在公司内部的各层级之间，享有监控权的上级组织或个人对下级组织或个人的监控。我们以为纵向财务监控可以通过董事会委派财务总监来实现。财务总监制度吸收了总师制度和内部审计制度的财务治理与监视职能，弥补了总会计师在职责权限上的局限性和内部审计制度落后性的缺陷。固然财务总监以独立的身份进进企业，但其职责的履行是与企业内部经营活动以及决策行为紧密联系在一起的，构成了现代企业内部约束机制的有机组成部分。通常，财务总监具有以下几个方面的职责：①协助董事会和总经理领导总管公司会计、报表工作，拟定年度财务预算方案。②负责制定公司审核各项、业务计划、资本投资、销售远景、开支预算或本钱标准。③制定和治理税收方案及程序。④建立健全公司内部核算的组织、指导和数据治理体系以及核算和财务治理的
规章制度。⑤监管公司遵守国家相关财务法规、税收政策以及董事会决议。（2）横向财务监控的实现机制。横向财务监控主要通过内部审计来实现。在英美等国家，财务监控主要是通过在董事会下设立的完全由外部独立董事组成的内部审计委员会来实现的。一般来说，审计委员会具有如下职责：①对企业财务报告过程进行监视；②审查财务报告；③与独立审计师建立联系，评价独立审计师的工作；④指导企业内部审计；⑤就内部审计、外部审计和内部控制中的重要进行磋商并向董事会报告。审计委员会的目的就是要协助董事会加强对有关和公司内部审计的了解，提请独立董事把留意力集中到会计控制和财务治理方面，使董事会财务治理和控制功能得以发挥，增强董事会对经营者提供的财务报告和对经营者所选择的会计政策的理解。
