谈公司治理机制下的内部审计转型(2)
2017-11-26 01:54
导读：（三）解决信息不对称所引起的代理问题的有力措施 公司治理是解决信息不对称问题的制度安排，内部审计是其措施之一。内部审计通过独立审计，对会
（三）解决信息不对称所引起的代理问题的有力措施
公司治理是解决信息不对称问题的制度安排，内部审计是其措施之一。内部审计通过独立审计，对会计政策、财务状况和财务报告真实性和完整性的检查评价，规范会计信息的编报和披露行为，增强财务信息的可信性和信息披露的透明度，缓解管理层和投资者信息失衡问题，解决信息不对称问题。另一方面内部审计通过为公司的经营决策及发展战略提出意见和建议，提供有价值的信息，为科学决策提供依据。此外，内部审计部门具有承上启下的作用，作为相对独立的权威部门，内部审计的工作结果具有客观公正性，较易为员工所接受，同时，内部审计及时将经营管理中的存在问题和相关信息正确反映给管理当局，促进上下之间信息的良好沟通。
三、内部审计要实现思想转型
内部审计发展的初期是以监督为主的查错纠弊的财务审计，执行的是监督职能。但时至今日，企业的内外环境发生巨大的变化，在国内，十六届三中全会要求建立公司治理机制；在国外，国际内部审计师协会（11A）要求内部审计为管理服务。这种新的历史条件下必须转变对内部审计的认识，意识到它在公司治理进程中的重要价值，并顺应公司治理发展需要，转换对内部审计的职能。 首先正确理解内部审计的定义。从国际内部审计师协会对内部审计定义的历史演变，可以看到内部审计的职能不断拓展，业务范围不断变化，由单纯的查错纠弊的监督职能转变为管理职能。李金华审计长提出要把内部审计作为一个控制系统，而不是一个检查系统，即内部审计要从执行监督职能为主转变为执行管理职能为主。
其次要不断提高对内部审计新理念的认识。在中国内部审计协会第五届常务理事会第三次扩大会议上，石爱中副审计长将内部审计的新理念总结为：重监督，也重服务；重结果，也重过程；重事后，更重事中、事前；重财务，也重业务和管理；重合规，更重3E（经济性、效率性、效果性）；重审查，也重建议；重当前，也重战略性和长远性；重静态，更重动态；重内部控制，也重风险管理；重独立行为，也重互动。内部审计必须消化和理解这些新理念，并应用到实际工作中去。
（转载自http://zw.ＮＳＥaＣ.com科教作文网）
再次是对审计监督的重新认识。内部审计监督的职能不是“监督领导”，而是帮助领导有效履行其职责，协助领导进行有效管理，将着眼点放在促进业务经营、加强内部控制和提高经济效益上。在这个过程中还要妥善处理与财务的关系，与财务成为互相支持、互相协助的兄弟部门。现代企业制度给予财务部门内部控制制度制订者和执行者的身份，也给予内部审计为管理服务的职能，两者在工作目标上是一致的，都是为实现企业的经营管理目标服务，工作内容不是矛盾和冲突，而是配合和协调。
四、内部审计要实现业务转型
前几年内部审计是以财务账本为基础的审计，主要依靠事后的查错纠弊，审计评价的视线也仅停留在财务事项，无法达到标本兼治的效果。所以必须突破传统的工作方式，吸收国际的先进理念和成功做法，对内审业务进行提升和转型，不断丰富内部审计的内涵，逐步实现从发现型、符合型审计向预防型、增值型审计转变，从以监督为主向监督与服务并重转变。具体来讲，有以下工作重点：
（一）以帮助企业改善治理为重点
公司治理就是所有者对于管理层执行的风险和控制过程所进行的监督活动。内部审计参与公司治理，就是要站在所有者的角度，通过对企业的经营目标、决策程序、管理程序、投资的过程和结果等经营环节进行监督评价，检查公司治理的过程是否科学有效，是否达成预期的目标，还存在哪些需要改进的地方等，以推进企业依法经营管理，帮助企业完成各项治理目标。
（二）以完善内部控制制度为重点
内部控制不是手册、文件和制度的简单组合，它贯穿企业经营的全过程，是一个动态的过程，因此内部审计也应贯穿整个生产经营全过程，通过审核和评价，检查内部控制的效率与效果，分析经营管理过程中的偏差和失误，并及时向领导层反馈，指出内部控制制度的缺陷和管理的漏洞，找出问题产生的原因，提出更改建议，从而提高内部控制的效率，起到预防控制、减少浪费、降低成本的作用。
