财务治理能力模型(2)
2017-12-09 06:57
导读：因此，这一阶段的能力标准具有以下特征：组织应当围绕财务系统治理控制；预备经营财务计划；监视或控制经营财务计划；预备预算报告；筹集款项；根
因此，这一阶段的能力标准具有以下特征：组织应当围绕财务系统治理控制；预备经营财务计划；监视或控制经营财务计划；预备预算报告；筹集款项；根据法定要求出具报告；保证活动如预期那样运行。
（三）整合（阶段3）。该阶段的重点在于财务的角色转换。财务的角色从传统的记分员转化为支持经营治理者，并与经营治理者一起的财务工作任务是一种既能提供数据又能提供本钱-效益控制，以满足对经营治理者有用需求的财务结构，如产品本钱信息。在这一阶段，经营治理者必须对他们的财务治理责任有一个深刻的熟悉，即该阶段的财务治理应是由组织所有成员共同分担的一种责任。
在此阶段能帮助组织的关键财务治理活动是：制订活动和行为的组织标准，在同类组织或单位之间进行评价和比较，且能在财务和非财务数据之间建立联系；连接和整合财务、经营。人力资源和信息系统等；对财务职员和非财务职员提供培训；在生产的不同阶段收集评价数据；协调各职能部分的活动，以支持经营的需要。而在此阶段组织应做的工作有：整合财务。经营系统和数据；分担和治理风险；提供关于本钱、进度及传达的可靠执行报告；评价产品或服务质量。
（四）治理（阶段4）。该阶段的能力水平由组织治理财务行为的能力决定，这种能力能使组织根据拥有和使用的数目化信息往确定财务和经营因素之间的联系，从而既定目标的实现。获取这些信息的所需知识来自于评价和治理组织行为的，这些方法有：定义影响本钱、质量和传达行为等因素之间的关系；具体评价组织执行情况；评价计划与实际结果之间的差异（如本钱、进度和质量等），并利用这些数目化信息治理有关活动和产品；治理组织的信息资源，利用所需要获取的信息制订正式决策。
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在此阶段，能帮助组织的关键财务治理活动有：确定投进与产出质量之间的关系和运用数目化方法表达组织行为的均匀水平；运用数目化信息治理和控制经营过程；治理信息资源支持决策制定者；提供技术支持；监视与预期的决策和行为相反的结果；提供足够信息支持决策，以便预先理解潜伏的财务含意。
（五）优化（阶段5）。该阶段组织的重点在于不断地改进。治理的作用集中体现在对经验的上，且对未来要改进进步的领域有一个明确的熟悉，这里涉及的活动有：利用技术更新和程序改进，找到使本钱最小化、产出或收进最大化的方法；寻找最好的实务，向别的组织学习；放眼外界，确定改进的时机；针对其他同类组织评价组织执行情况并制定战略性的目标；利用技术创新和程序改进进步效率并巩固产出质量；可以影响组织行为的内外部参与性变化的预期信息，且为治理这些因素制订战略性的对策。在此阶段，帮助组织的财务治理活动有：制订战略性的改进目标；提供战略性的预期信息；分析和预防质量；通过程序改进和技术创新优化财务治理。
三、模型的运用
一般情况下，对该模型的运用可分以下三步进行：首先，制定组织所震要的财务治理能力；然后，评估它的适当能力水平；最后，为解决要求的财务治理能力与实际的财务治理能力之间的差异提供指导。
为了与治理者应对财务治理负责这一原则保持一致，对该模型的运用可进一步发展丰富，具体分为以下三大步：第一步，组织应分析如何制定财务治理要求，这些要求应与组织的中层治理者相联系，由于中层治理者对确定组织的目的和方向，以及评估组织的财务及非财务风险起着关键性的作用。分析的目的在于解决以下3个题目：（1）组织面临的哪些财务风险，哪一种必须被控制？（2）组织需要的哪些财务信息满足内控核算要求？（3）所需要的哪些财务信息支持它的经营政策？第二步，为组织制定一个完整的治理控制框架，其中包括决定组织所需要的且与财务部分的责任相当的财务治理能力。一旦已制定的财务治理要求在整个治理控制框架内，组织的治理将明确可能存在的剩余风险且评估这些风险的可接受性。当以为这些风险不能接受时，应重新考虑它的财务治理要求和能力。第三步，制定组织执行财务治理的框架。这一步涉及到监视活动和行为，这些活动须确保已制定的财务治理要求和财务治理能力处于平衡状态，适应组织的风险控制需要。关键在于：任何从监视中明确的差异必须得到解决。如根据组织的要求修正风险分析或财务治理框架等。
