财务治理能力模型
2017-12-09 06:57
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——评价财务治理能力
——评价财务治理能力的新思路
如何评价一个组织的财务治理能力，不管是对审计职员，还是对被审计组织来说，都是非常重要的。本文所指的组织包括、事业单位，以及政府的机构或部分。在此，笔者先容英国的一种财务治理能力模型，可作为一种全新的评价工具，供审计职员和被审计组织在评价组织的财务治理能力时使用。
一、财务治理活动框架
在实际工作中，具体的财务治理方式因组织而异。因此，该模型的第一步就是正确定义财务治理的关键活动，以构成财务治理活动的框架。此框架分为三个部分：（1）财务信息，即需要组织往收集和保存、确保它的公正性和及时提供性、可用来支持业务正常运行的财务信息。（2）财务控制，即需要组织往适当关注或执行的财务事务。（3）财务，即需要组织使用系统的分析财务和经营信息，用以支持决策制订过程的能力。另外，该框架也包括一些对整个治理框架来说是不正规的控制或惯例，但对特定组织的财务治理却有关键性的控制或惯例。
由于财务治理是一个组织的财务治理者在传达组织程序时所做工作的一个重要组成部分。所以，财务治理应该扮演以下角色：（1）确认和治理财务风险；（2）能及时获取相关的、正确的和可靠的信息，以便决策时理解它潜伏的财务含意；（3）提供有关财务和经营报告；（4）防止舞弊、过失、违反财务
规章制度及***丢失等行为的发生；（5）帮助组织治理好财务风险的同时，完成计量核算任务；（6）支持战略目标和经营决策的制订。
二、财务治理能力模型的具体
使用新的财务治理能力模型时，应体现四个原则：（1）财务治理是与组织整个有效治理框架的其它组成部分一起工作的，它应该用来支持组织完成它的目标及完成目标所费本钱的；（2）治理当局应对财务治理能力的建立与保持负责；（3）并不是每一组织都要求同样的财务治理能力，某一组织的财务治理能力应当与组织的业务性质、复杂性及可能出现的风险相适应；（4）财务治理活动必须符合本钱——效益原则。
（科教论文网 Lw.nsEAc.com编辑整理） 根据逐步加强财务治理能力的需要建立模型图，将整个财务治理过程划分为五个渐近能力阶段，每一个能力阶段由一系列相关行为组成，某一行为又由很多目标构成，只有这些行为被全部把握和执行时，才可以以为达到了该阶段的财务治理能力。此模型中每一阶段的能力标准，就是那些将要评估的决定一个组织是否要达到的能力水平。达到某一特定阶段的能力，组织必须符合每一阶段上的所有要求。即使我们以为一个组织可能或非常可能达到与某一阶段相联系的能力，也不能认定它达到这一能力，除非所有的标准都符合。该模型的五个能力阶段为：开始、控制、整合、治理、优化。模型图如下所示：
（－）开始（阶段1）。在这一阶段，一个组织的财务治理特征表现为：还没有制定它的关键政策、实务或控制框架。由于所需实务的减少，组织目标的完成，经常依靠特殊个人的独立作用，决定了他所取得的成绩具有不确定性。相应地，这个阶段具有不同于其它阶段的特点：一个组织或一种模式所希看维持的环境是不稳定的。
（二）控制（阶段2）。该阶段组织的重点在于：制定一个控制框架，提供一个稳定的环境，确保控制活动是重复的和持续的。控制框架包括财务、经营和治理控制。当这些基本内控如预想的那样运行时，他们将会降低风险，产生完整的、正确的财务和经营数据。
通过适当的和经营系统，组织能实施它的基本保管责任和完成它的出具报告义务；有公正的财务和经营数据支持计划的监视活动，确保有足够的款项来满足预等和现金流量的要求；满足法定报告和内部经营报告的要求。
在这个阶段，组织的财务部分的首要任务是确保财务系统有足够的控制，能提供正确的、完整的和及时的财务数据，且对非财务部分提供有效的指导。所以，经营治理者要扮演这样一个角色：达到基本财务治理能力。要做到这一点，需要考虑两个方面，一是在预期结果的基础上制定有现实意义的财务计划；二是估计与经营要求相联系时达到这个结果所花费的本钱。
