苏地税规[2011]13号《企业所得税税前扣除凭证管理

江苏省地方税务局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告

苏地税规[2011]13号                    2011.12.21

     《企业所得税税前扣除凭证管理办法》予以发布，自2012年2月1日起施行。

　　特此公告。

企业所得税税前扣除凭证管理办法

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　　第一章 总 则
　　第一条 为加强企业所得税税基管理，规范税前扣除凭证，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国发票管理办法》等规定，结合我省实际，制定本办法。

　　第二条 凡企业所得税由我省地税部门征收的企业，均适用本办法。

　　第三条 本办法所称的税前扣除凭证是指在计算企业所得税应纳税所得额时，证明企业支出发生并据以进行税前扣除的凭证。

　　第四条 税前扣除凭证管理应遵循真实性、合法性和有效性原则。
　　真实性是指税前扣除凭证反映的支出确属已经发生。真实性是税前扣除凭证管理的首要原则。
　　合法性是指税前扣除凭证的来源、形式等符合国家法律法规的规定。
　　有效性是指凭证能充分反映企业发生的支出符合税法规定。

   第五条 企业取得的不符合规定的发票，不得单独用以税前扣除，必须同时提供合同、支付单据等其他凭证，以证明其支出的真实、合法。

　　第六条 企业当年度实际发生的成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

　　第七条 汇缴结束后，税务机关发现企业应取得而未取得合法凭证的，应要求企业限期改正。 （科教作文网http://zw.ΝsΕAc.com发布）
　　企业无法取得合法凭证，但有确凿证据证明业务支出真实且取得收入方相关收入已入账的，可予以税前扣除。

　　第八条 税务机关要将税前扣除凭证作为评估、检查的重要内容，加强对各类凭证和附列资料的真实性、合法性和有效性审核。

　　第二章  分类及管理
　　第九条  根据取得来源，税前扣除凭证分为外部凭证和内部凭证。
　　根据应否缴纳增值税或营业税，外部凭证分为应税项目凭证和非应税项目凭证。

　　第十条 应税项目是指企业购买货物、接受服务时，销售方或提供服务方应缴纳增值税或营业税的项目。
　　企业支付给境内单位或者个人的应税项目款项时，以该单位或者个人开具的发票为税前扣除的凭证。发票管理有特殊规定的除外。

　　第十一条 发票应按规定进行填写，列明购买货物、接受服务的具体名称、数量及金额。
　　对因各种原因不能详细填写的，应附合同和货物（或服务）清单。

　　第十二条 企业支付给中国境外单位或个人的款项，应当提供合同、外汇支付单据、境外单位或个人签收单据等。
　　税务机关有疑义的，可要求企业提供境外公证机构的确认证明，经税务机关审核认可后，可作为税前扣除凭证。

　　第十三条 非应税项目是指企业在生产经营过程中发生的支出，收入方不应缴纳增值税或营业税的项目。

　　第十四条 企业发生非应税项目支出时，应取得相应的扣除凭证，按规定进行税前扣除。
　　（一）企业缴纳的政府性基金、行政事业性收费，以开具的财政票据为税前扣除凭证。
　　（二）企业缴纳的可在税前扣除的各类税金，以完税证明为税前扣除凭证。
　　（三）企业拨缴的职工工会经费，以工会组织开具的《工会经费收入专用收据》为税前扣除凭证。 （转载自http://www.ＮＳＥＡＣ.com中国科教评价网）
　　（四）企业支付的土地出让金，以开具的财政票据为税前扣除凭证。
　　（五）企业缴纳的社会保险费，以开具的财政票据为税前扣除凭证。
　　（六）企业缴纳的住房公积金，以开具的专用票据为税前扣除凭证。
　　（七）企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，以省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，为税前扣除凭证。
　　（八）企业根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证。

　　以上项目由税务部门或其他部门代收的，也可以代收凭据依法在税前扣除。

　　第十五条内部凭证是指企业自制的用于企业所得税税前扣除的凭证，包括工资表、材料成本核算表、资产折旧或摊销表、制造费用的归集与分配表等。

　　第十六条 折旧（摊销）费用、制造费用以及产品成本的计算和归集应符合财务、会计处理规定，相关凭证直观反映成本费用分配的计算依据和发生过程。

　　第十七条 企业要健全内部控制制度，建立员工工资、材料领用、资产管理等内部管理制度，内部凭证应能充分体现企业内部管理的规范和统一。

　　第三章  特殊事项管理
　　第十八条  企业支付给本企业员工的工资薪金，以工资表和相应的付款单据为税前扣除凭证。
　　企业应按规定保管工资分配方案、工资结算单、企业与职工签订的劳动合同、个人所得税扣缴情况以及社保机构盖章的社会保险名单清册，作为备查资料。

　　第十九条 企业发生劳务派遣人员工资薪金时，应以劳务公司开具的发票、企业与劳务公司签订的用工合同以及付款单据为税前扣除凭证。

　　第二十条 企业发生广告费和业务宣传费支出时，以发票和付款单据为税前扣除凭证。

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