治理层激励机制与会计行为异化(1)(2)
2014-10-31 01:42
导读：而在同一年的9月30日，国资委颁布了《国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法》，主要夸大了三点：必须建立规范的公司治理结构、要有持续发
而在同一年的9月30日，国资委颁布了《国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法》，主要夸大了三点：必须建立规范的公司治理结构、要有持续发展的能力、企业内部应建立适应市场的新机制。具体而言包括：公司治理结构规范，股东会、董事会、经理层组织健全，职责明确。外部董事(含独立董事)占董事会成员半数以上；薪酬委员会由外部董事构成，且薪酬委员会制度健全，议事规则完善，运行规范；内部控制制度和绩效考核体系健全，基础治理制度规范；资产质量和财务状况良好，经营业绩稳健，近三年无财务违法违规行为和不良记录等内容。
试行办法的相继出台，很大程度上是为了规范上市公司治理层的会计行为。由于股票价格与会计收益挂钩并呈正相关关系，因而股权激励反而为治理层制造了会计行为异化的新动机。会计行为异化通俗地讲就是会计行为非正当化、非正当化，以达到操纵会计盈余的目的。为了追求自身利益的最大化，治理职员完全有动机往异化会计行为来抬高股价。以近几年曝光的公司舞弊案件为例，安然、世通、施乐、莫克等公司的舞弊案中高管职员都无一例外地参与其中，扮演了十分不光彩的角色，通过发布不实的财务信息蒙蔽了资本市场和广大投资者, 为个人带来了大量的财富。 （二）研究思路
本文主要分以下几个部分：引言部分是对本文研究背景和研究思路作简单先容；其次是对国内外相关文献的回顾，评述一些学者关于治理层激励与会计行为异化方面所作的研究；第三部分的前段列出了以股权激励为主的治理层激励的三大上风，后段理论阐述了股权激励之所以会失效而引起会计行为异化，是趋利行为与特定制度缺陷共同作用下的产物；第四部分引用一个案例，将第三部分的理论用于实际分析；最后一部分是结论与建议的提出：比较理想的治理层激励机制应该是诱正治理层的动机同时，又能在治理过程中规范其行为，并且规范外部监视体制，加大惩戒本钱，从而通过正当的会计行为客观反映企业的会计信息。 二、文献回顾 Watt
