ＢＰＲ的实施对企业内部控制制度的影响探讨((2)
2015-04-25 01:10
导读：其次，从资产的安全完整看，由于信息的相对失真和滞后及由此带来的控制制度的不健全，给企业的经理层留下了可操纵的空间，他们为了自身利益可以在
其次，从资产的安全完整看，由于信息的相对失真和滞后及由此带来的控制制度的不健全，给企业的经理层留下了可操纵的空间，他们为了自身利益可以在一定限度内超越内部控制甚至相互串通，进行所谓“内部人控制”，逃避了董事会对其进行的监视和约束机制。如他们可能会在企业经营活动中进行种种舞弊行为，私吞***、隐匿资产、账外设账等，从而造成国有资产的流失及企业利润的虚增。
最后，从企业的绩效看，受传统治理模式的制约，各个治理部分可能会出于各自利益的需要，在执行具体职能时，只从本部分的角度出发，为部分的业绩努力，而不从全局考虑，从而忽视了企业的整体效益。
由此可见，在传统的职能治理模式下，企业内部很难打破组织界限，实现跨部分的团队工作方式，对企业形成良好的控制环境及领导层的最佳决策形成了障碍，企业的信息和沟通系统难以优化，企业的监视难以到位，从而企业的内部控制制度也难以起到应有的作用。
三、BPR的实施对企业内部控制制度的影响与效应
BPR的治理思路是企业的组织形式以“流程导向”替换原有的“职能导向”，具体方法是，依靠信息技术的支持，按照企业各自治理的内在规律性、特点和信息流向进行总体的分析和设计，把分管人、财、物不同权限的部分的信息整合起来，即实现物流、资金流和信息流的集成。
BPR的实施必然大大强化企业的内部控制力度，减少控制本钱，进步企业整体治理效益。可从内部控制制度的五个要素进行分析：
1．控制环境。BPR夸大整体最优及合作、协调的团队观念，夸大在组织中充分下放权力，降低决策层级，将决策点置于流程内部，充分发挥每一位员工在整个企业业务流程中的效果。它有利于进步董事会的决策作用和企业治理层的素质及员工的拼搏精神，形成较为灵活、高效的治理理念、工作方式和运作机制；有利于形成一种开放的、适应性强、员工责任感与主动性强的企业文化氛围。从而有助于企业营造一个更为良好的企业内部控制环境。
（科教范文网http://fw.ΝsΕΑc.com编辑） 2．风险评估。BPR的系统设计中可嵌进业务风险防范规则。在事件驱动的信息系统中，信息处理与业务活动的
执行过程是同步的，假如将各业务事件的控制规则嵌进，就能实施各业务活动的事中控制。系统将违反规则的活动实时地向负责人发送异常
情况报告，或者阻止舞弊活动的执行，则系统预防风险的能力将大大进步。同时结合企业的外部环境的变化，以便及时地对企业经营风险进行全面的评估，使企业能根据风险程度制订更为相关的控制活动。
3．控制活动。企业控制活动一般是根据经营活动的五大循环，即采购循环、销售循环、付款循环、收款循环和理财循环等分别设计的，BPR的系统设计便是对各个循环中的业务流程按照新的思路加以改造，形成新的业务流程，重组后的业务流程使用了共享信息处理系统，使数据信息来源单一，信息流向顺畅，有利于进步企业控制活动的高效性和正确性。
4．信息活动与沟通。BPR对企业信息活动与沟通的加强是勿庸置疑的。BPR将企业的物流、资金流和信息流进行集成，使生产过程信息与治理层信息集成，并与外界的供、销和其他信息集成，实行信息资源共享，使企业的治理层和员工都能清楚、及时地了解企业的生产经营状况。且省时省力，节约了信息活动本钱。同时夸大跨部分的合作及自上而下的组织改造，有利于信息及时、正确的传递及企业内部纵向和横向的相互沟通，从而进步了控制程度。
5．监视。企业要确保内部控制制度被切实地执行且执行效果良好，内部控制能够随时适应情况等，内部控制就必须被监视。内部控制的监视主要包括内部审计和控制自我评估。
BPR的实施依靠于信息技术，它使得企业的所有信息资源具有透明性和可追溯性，有利于审计职员对企业信息数据的获取和分析。同时通过自我评估系统定期或不定期地对企业的BPR的运行和实施状况进行测试，也可达到监视企业控制制度执行的效果。
