关注企业所得税变化 把握纳税筹划技巧(1)(2)
2015-06-04 02:33
导读：3、广告用度扣除变化。 原税法规定广告费支出不超过销售收进2％的，可据实扣除， 超过部分可无穷期向以后纳税年度结转（国税发[2000]84号）；新税法没
3、广告用度扣除变化。
原税法规定广告费支出不超过销售收进2％的，可据实扣除， 超过部分可无穷期向以后纳税年度结转（国税发[2000]84号）；新税法没有具体规定广告费的扣除比例，在实施细则中应会规定。企业应充分留意广告费的认定条件，留意与赞助费的区别，新税法明确规定赞助支出不得税前扣除。
4、资产扣除变化。
原相关税法规定纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线法折旧（国税发[2000]84号）。新所得税法规定企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。企业可在实行新税法确当年，对技术进步等原因引起折耗较大的固定资产采取加速折旧，增加税前扣除，以减少所得税支出。
五、税收优惠政策调整
1、保存的优惠政策。
新所得税法保存国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予企业所得税优惠的政策，保存从事农、林、牧、
渔业、公共基础设施、环保、节能节水等项目的所得减免企业所得税的优惠。还有企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发用度可以加计扣除。
企业应熟悉优惠政策，确定投资方向；另外，在日常核算时应留意开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发用度的认定条件，单独回集核算，并回档保存相关证实材料，以充分享受加计扣除的优惠政策。
2、取消的优惠政策。
新所得税法适当削减区域优惠，取消经济特区和经济技术开发区15％的优惠税率等。
3、扩大的优惠政策。
在原有优惠政策的基础上，新所得税法对原有优惠项目扩大了使用范围或对象。
（科教范文网 fw.nseac.com编辑发布） （1）对商新技术企业的优惠。新所得税法规定对国家需要重点扶持的高新技术企业给予15％的优惠税率。原所得税法规定要在国家级高新技术产业区的高新技术企业才能享受15％的优惠税率，新法取消了地域限制。因此，企业应密切留意国家对高新技术企业的认定条件，包括高新技术企业的认定标准及程序。
（2）对创业投资企业的税收优惠。新所得税法增加了创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额的规定。原所得税法对此无规定，但《关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知》（财税[2007]31号）对创业投资企业规定了优惠政策。该文规定，新设一个创业投资企业，对投资中小型高新技术企业的投资额的70％可以抵减所得税。企业应留意新所得税法实施细则对创业投资企业的认定条件，参照原各地的规定（如对注册资本的规定，对投资对象为中小型商新技术企业的具体认定等），及时进行调整，争取享受税收优惠。
4、替换的优惠政策。
这部分优惠对象不变，但以新的计算方法替换原有的计算方法，包括：
（1）安置残疾人等
就业从减免企业所得税变为对安置职员工资的加计扣除。新所得税法对安置残疾职员及国家鼓励安置的其他就业职员所支付的工资给予加计扣除，即把优惠政策与人头挂钩。原所得税法规定，企业安置"四残职员"占生产职员总数的10％以上的，减半征收企业所得税；达到35％，免征企业所得税；达到50％，增值税即征即退。
（2）对资源综合利用生产产品取得的收进减免税改为减计收进。新所得税法规定，企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收进，可以在计算应纳税所得额时减计收进。原所得税法对该部分收进给予减免税。
（转载自中国科教评价网www.nseac.com ）
（3）购买国产设备投资额抵免税改为购买专用设备投资额抵免税。新所得税法规定企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵兔。原税法规定凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需的国产设备投资的40％可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免（财税字[1999]290号）。
