浅谈对企事业单位主要负责人的内部控制(2)
2015-11-09 01:25
导读：（3）企业应当完善投诉、举报治理制度。俗话说，群众的眼睛是雪亮的，企事业单位主要负责人贪污***固然不易发现，但也不是没有蛛丝马迹可循的，往
（3）企业应当完善投诉、举报治理制度。俗话说，群众的眼睛是雪亮的，企事业单位主要负责人贪污***固然不易发现，但也不是没有蛛丝马迹可循的，往往最先发现的都是普通人民群众。必要时可考虑设置舞弊举报热线，明确投诉、举报处理程序、办理时限和办结要求，确保投诉、举报成为企业反舞弊和加强内部控制的重要途径。最高决策层对群众的举报应有足够的重视，任何事物的发展都经历着量变到质变的过程，大案要案也是由一顿饭一个红包累积成的，完善投诉、举报制度可以把企事业单位主要负责人的贪念扼制在萌芽状态，避免小洞不补大洞吃苦的现象发生。
（4）董事会或上级主管部分应当结合企业的经营范围、业务流程和其他情况，明确针对主要负责人的反舞弊的重点领域和关键环节，如临时性授权、对内、对外的重大投资、工程决策、担保借款、预算控制等。
企业应当加强对临时性授权的治理，规范临时性授权的范围、权限、程序、责任和相关的记录措施。有条件的企业，可以采用远程办公等方式逐步减少临时性授权。
企业对于金额重大、重要性高、技术性强、影响范围广的对内、对外的重大投资、工程决策、担保借款等，应当进行可行性研究，实行集体决策审批或者联签制度，应有完整的会议记录并明确责任，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。如特别重大的还需报上级主管部分联签批准和备案，以防主要负责人搞一言堂，操纵会议。
三、惩罚与激励机制并存
标准制定是内部控制和内部治理的基础，执行是内部控制和内部治理的灵魂，责任追究是内部控制和内部治理的保证。对于主要负责人的违法舞弊行为，发现一桩查处一桩，决不因他们有保护色或保护伞而姑息纵容。这既是对咎由自取者的惩罚，对其他有违法之念的人也是一把高悬的达摩克利斯之剑。此外，对企业有突出贡献的主要负责人，也应该进行重奖，即可避免红塔团体董事长因心理不平衡而走上犯罪道路的悲剧发生。
（科教论文网 lw.nSeAc.com编辑发布） 参考文献：
“双面人”现象——谈部分企事业单位的内部控制
