财务会计视角下企业内部控制的思考(2)
2016-03-17 01:00
导读：（1）股东大会行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项表决权。 （2）董事会行使企业经营决策权，负责内部控制的建立健全和有效实施。
（1）股东大会行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项表决权。
（2）董事会行使企业经营决策权，负责内部控制的建立健全和有效实施。
（3）监事会行使企业董事、经理和其他高级治理职员及内部控制监视权。
（4）经理层实施股东大会、董事会决议事项，主持企业的生产经营治理工作，负责组织领导企业内部控制的日常运行。
形成职责明确、岗位分工、各司其职、互相制衡、协调高效的运行机制。
2.建立良好的内部环境控制。内部环境控制是企业实施内部控制的基础，包括任何企业的控制活动都存在于一定的内部环境控制中，内部环境控制好坏，直接影响到企业内部控制的遵循和执行，以及企业经营目标、整体战略目标的实现。加强和完善企业内部环境控制建设，应包括治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
3.健全风险评估机制。风险评估是指分析和辨认实现有关目标可能发生的全面风险，以便形成确定的应该如何对他们进行治理的依据，这是实施内部控制的重要环节。内部控制的重点是防范风险、避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生，企业必须建立健全风险评估机制。制定生产、销售、财务等业务相关的目标，设定可辨认、分析和治理的相关机制，了解自身各种不同风险。
4.构筑严密的企业内部控制体系。内部控制制度的制定应当做到科学公道，符合本单位生产经营的特点及治理要求，并且有利于检查与考核。内部控制制度内容极为广泛：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等。涉及到企业经营治理的所有方面和所有环节。严密的企业内控体系，应该是完整的、有效的。完整性是内部控制的条件，有效性是内部控制的精华。
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5.进步企业财会职员内部控制制度的执行力。财政部副部长王军指出，企业内部控制标准的执行，是企业内部控制和内部治理的灵魂，这一论断揭示了内部控制的实质。企业内部控制制度的核心是财务会计控制，企业的重大经济业务，每一项收付和债仅债务的发生都通过会计核算反映出来，在会计核算中保证这种反映的真实、正确和完整，并有责任以会计资料为依据，控制企业经济活动按预定目标进行，就要充分发挥财务部分控制职能:
（1）从制度上保证会计职员实施监视的环境。一是从国家法律角度要保护会计职员实施监视职能的措施。二是企业内部建立具体相应的内控制度,明确与经济业务事项和会计事项有关的职员职责，实行岗位分离、相互制约的机制。三是坚持财产清查制度，并对财产清查的范围、期限和组织程序予以明确。四是强化企业领导对会计监视重要性的熟悉，企业领导的支持是做好会计监视工作的条件。
（2）进步财会职员的素质。主要是强化会计职员的会计内部监视意识，加强会计职业道德建设和教育。扩充会计职员的知识结构，积极推行会计终身教育。要求财会监视突破财务会计的常规工作，把握投资、金融、市场、营销、法律、信息等多方面的知识。
随着中国经济体制改革的深化，财政部、证监会等五部委联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》将于2009年7月1日起首先在上市公司实施，并鼓励非上市的其他大中型企业执行，内部控制真正得到了重视。只有政府、企业、社会各方共同努力，才能早日建成适合中国国情的企业内部控制框架体系。
参考文献：
[1]财政部证监会等五部委发布的《企业内部控制控制基本规范》[S].2009-07-01实施.
[2]翟利艳.谈企业内部会计控制制度建设[J].会计之友，2006，（4）.
（转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网） [3]王灵蕙.刍议企业内部会计控制[J].财会研究，2006，（9）.
[4]朱春敏.浅谈企业内部控制制度[J].浙江教育财会，2007，（3）.
