论企业内控制度建设(2)
2017-02-04 01:16
导读：（六）债权债务内控制度 一是建立各项应收款内部控制制度，严格控制对外发生应收款。建立应收款治理新机制，即实行销售职员风险抵押金制、以回收
（六）债权债务内控制度
一是建立各项应收款内部控制制度，严格控制对外发生应收款。建立应收款治理新机制，即实行销售职员风险抵押金制、以回收款为主的销售激励机制以及应收款损失赔偿制度；二是建立应付款内部控制制度，发生应付款要讲效益，要有投资回报，同时建立逐级审批制。
（七）财产物资内控制度
一是要建立对外采购审批和审核的程序，会计职员在采购结算之前，要对采购合同及原始凭证进行认真审查核对；二是建立财产物资保管责任制；三是定期或不定期抓好财产清查，保证财产物资账实相符。
（八）电子信息治理制度
一是实现内部控制手段的电子信息化，尽可能减少和消除人为操纵的因素，变人工治理、人工控制为计算机、网络治理和控制；二是对电子信息系统的控制，既要加强对系统开发、维护职员的控制，还要加强对数据和文字输进、输出、保存等有关职员的控制，保障电子信息系统及网络的安全。
（九）风险防范制度
企业在经营中不可避免会碰到各种各样的风险，客观上要求企业树立风险意识，针对各种风险控制点，建立风险治理系统。如，为防范合同风险，单位应建立合同起草、审批、签订、履约监视与违约应对控制措施，以及设置风险预警、识别、评估、分析和风险报告等措施，全面防范、规避和控制企业所面对的筹资、投资、信用、合同等风险。
（十）责任追究制度
企业应根据各岗位业务性质和职员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，明确纪律规则和检查标准，使职、责，权、利相同一，做到控制不漏项，事事有人管，人人都管事，管事凭效果，管人凭考核，以此定奖罚，以增强每个人的事业心和责任感，进步工作质量和效率。
本文来自中国科教评价网 三、监视机制是进步内控效果的保障
（一）重视企业文化
企业的内部控制是由人来执行的，有了严密的企业内部控制制度而无相应素质和品行的人往执行，内部控制制度就是一纸空文。企业员工的职业道德文化素质是企业内部控制制度实施的重要因素。因此，应经常进行员工诚信和职业道德教育，加强企业文化建设，员工有共同的意愿、共同的行为规范、共同的奋斗目标，企业的内部控制制度才能更好地贯彻执行。
（二）加强审计监视
内部审计是企业内部控制系统中一个特殊的构成要素，是对内部控制的再控制。由于它对企业的治理风格、会计核算、控制程序等方面均熟悉，可以渗透到企业的各方面，使其对企业内部监视的有效性成为可能。但因内部审计属于企业内部机构，独立性相对较弱，为了全面保证内控制度的有效执行，还必须借助外部的监视气力，如请会计师事务所等中介机构进行审查，逐渐形成一套内部审计与外部审计、常规审计与专项审计、静态审计与动态审计相结合的适应企业自身发展的监视体系，提升企业会计信息质量和经济运营效率。
（三）做好内控评价
企业的内控评价机构首先要具有独立性和权威性。这样才能保证在执行评价事务时不受干扰，保证评价结果的客观、公正、公然、公平。对内部控制制度进行评价，重点是测定内部控制各个组成部分是否按规定的控制步骤、方法运行，各控制环节运行与其内容是否相符，特别要对差错、浪费、损失、非授权使用或滥用职权等敏感题目进行评价，找出失控原因，提出改进方法和补救措施，进一步完善内控机制，使企业的发展能够在精益求精中日臻完善。
【参考文献】
［1］ 财政部.内部会计控制基本规范.
［2］ 闫培金，王成.企业财务内控精要［M］.中国经济出版社，2001.
［3］ 赵春菲，王统林，张宇.企业控制财务风险的86种方***［M］.中国经济出版社，2007
