对加强企业内部控制的几点思考(2)
2017-08-07 01:46
导读：4、外部监视乏力。为了加强监视，我国已形成了包括政府监视（如财政、审计、税务、证券监管等部分的监视）和监视（如注册会计师、社会***等的监视
4、外部监视乏力。为了加强监视，我国已形成了包括政府监视（如财政、审计、税务、证券监管等部分的监视）和监视（如注册会计师、社会***等的监视）在内的企业外部监视体系。然而，如此大的一个监视体系其监视效果却不尽如人意。究其原因主要有三个方面：一是各种监视的功能交叉、标准不一，再加上分散治理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监视协力。二是各种监视没有按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，监视弱化题目严重。三是不规模的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监视不力，使得“经济***”的作用并没有发挥出来。
二、加强内部控制的措施
我国加进WTO在即，来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争，给企业的压力越来越大，面临的挑战越来越严重。因此，如何进步自身的竞争力，如何以一种更积极的状态参与到世界竞争的潮流中往将是我国企业面临的主要和困难。现实迫切要求我国企业早日建立健全企业内部控制，进步企业内部控制的效率和效果。治理者必须考虑内部控制体制能否支持战略方向，能否降低企业的风破，并采用信息技术加强流程的规范化。具体措施如下：
1、构筑严密的企业内部控制体系。企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线“供产销”全过程中融进相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的监控防线。有关职员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任。对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监视，即在部分常规性会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。事后监视可以在会计部分内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强、工作能力全面的职员担任此职，并纳进程序化、规范化治理，将监视的过程和结果定期直接反馈给财务部分的负责人。中小企业如不需配备专职职员，可由财务部分负责人直接负责此项工作。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部分为基础，成立一个直接回董事会治理并独立于被审计部分的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监视审查企业的会计报表等手段，对会计部分实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监视防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部分进行“防、堵、查”递进式的监视控制，对于及时发现题目、防范和化解企业经营风险将具有重要的作用。
您可以访问中国科教评价网（www.NsEac.com）查看更多相关的文章。 2、强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，果断给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能终极达到内部控制的目的。
3、深化产权制度改革，建立健全企业制度。内部控制能否真正成为治理者的内在需求，是企业内部控制制度会否流于形式的关键。而要使内部控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于。这两点目前很多企业都未做到。这种现象从表面上看好象是领导熟悉不高，对财经纪律了解不深所造成的，实际上是很多领导明知故犯，
