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对加强企业内部控制的几点思考

2017-08-07 01:46 新修订的《法》明确提出各单位应当建立。健全本单位内部会计监视制度，也就是要加强内部控制制度。尽管《会计法》提出这一要求，但要贯彻这一要求还需要做很多工作。本文拟从内部控制薄弱的表现和原因出发，谈谈自己对加强企业内部控制的几点思考和建议。

　　一、企业内部控制薄弱的表现和成因

　　内部控制是企业治理的重要组成部分，它是企业为了保护资产、保证会计记录正确可靠、进步经营效率、保证治理部分所制定的各项政策得到贯彻执行而建立的各种政策和程序所构成的有机总体。内部控制渗透于企业经营治理活动的各个方面。企业只要存在活动和经营治理，就需要有相应的内部控制活动。内部控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部分中，它不仅包括企业治理当局授权和指挥购货、销货、生产等经营活动的各种方式，也包括核算、审查、各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经济活动进行综合计划、控制、评价而制定的各种规章制度等。

　　目前很多企业内部控制比较薄弱，内控功效表现紊乱、机制失衡，从而引发的经济犯罪和经营失误屡见不鲜。经过回纳，企业内部控制薄弱主要表现在以下几个方面：

　　1、会计信息失真。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单（票）分管制度，重要空缺凭证保管使用制度及会计职员分工中的相互制约、相互牵制原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏公道有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、纂改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊本钱、隐瞒或虚报收进和利润；财产物资内控治理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责末严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积存、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐躲在库存中；再加上经济往来中审查制度不健全等，造成资产不清、债务不实等等。

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　　2、用度支出失控。如某些企业为了搞活经济，答应部分经理开支一定比例的业务用度，但对这部分用度的适用范围无明确规定，更无约束监视机制，导致部分经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜。

　　3、违法违纪现象时常发生。如有的企业主管财务的领导、业务经办职员、财会职员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污***，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票，非法侵占企业资金等。

　　造成企业内部控制薄弱的原因是多方面的，但主要原因是：

　　1、企业内部控制制度不完善，执行不得力。目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关不够公道：会计岗位设置和职员配置不当，业务交叉过杂，会计职员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监视流于形式；有相当一部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。更多的是有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部分的检查，而不管内部控制制度执行情况如何，碰到具体多夸大灵活性，使内部控制制度流于形式，失往了应有的刚性和严厉性。

　　2、考核企业干部政绩、业绩机制不完善。长期以来，对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。有些企业领导为在任期内出“成绩”，便指使财会职员弄虚作假；还有些业务主管部分，为了加快本系统的经济，在没有进行论证的情况下，下达一些脱离实际的经济增长考核指标，而部分企业领导者为讨好主管部分借此显示自己的能力，通过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级主管部分下达的有关指标。

　　3、会计职员素质较低。近几年来，会计队伍迅速扩大，但对会计职员的思想、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到进步会计职员素质的作用。突出表现在：一些根本不具备从业资格、靠人情关系混进会计队伍的职员，仍然呆在会计岗位上。这些人只凭主座意志办事，、准则、制度懂得未几，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱；还有部分会计职员无视财经纪律，为了个人利益，顺从领导意图办事，甚至为讨好领导，在弄虚作假上帮着出点子，造成会计信息失真、财务报表被歪曲等。