建立企业内部控制制度应留意的几个题目
2017-08-08 01:31
导读：企业管理论文论文，建立企业内部控制制度应留意的几个题目怎么写，格式要求，写法技巧，科教论文网展示的这篇文章是很好的参考：近年审计部分在对国有的效益审计中发现，国有资产流失仍较严重。据先容，
近年审计部分在对国有的效益审计中发现，国有资产流失仍较严重。据先容，2000年审计署同一组织了对1290户国有及国有控股大中型企业1999年度的资产、负债和损益情况的审计。审计发现，国有企业经营中存在的主要：一是资产质量不高，不良资产数额较大；二是信息失真现象仍较普遍；三是国有资产流失仍较严重。因此，亟需加强企业内部控制制度。本文拟就其有关做些探讨。
一、找出企业财会工作和经营治理中的薄弱环节，确定内部控制的内容
内部控制薄弱的企业经常存在以下一些题目：
1．多种因素引起的采购本钱高。2．销售用度高，其中广告宣传费及业务招待费尤甚。3．资金支出无预算，或虽有预算但执行不严。4．资产治理不严格。企业应针对以上存在的薄弱环节，着重加强这部分内控制度的建立和完善，如货币资金控制、购销控制、用度控制及资产的会计控制等。
二、构建严密的企业内部控制体系
具体应包括以下四个层次：
（一）在企业设立财务总监，进行事前监视。企业应明确财务总监的职责，其应对股东即出资人负责，当好总经理的顾问，在其任期内常驻企业，对资金实施全面监控，尤其大额资金运用应实行双签制，由财务总监及总经理共同签字审查同意。至于大额、小额资金划分由企业根据具体情况确定。
（二）一线“供产销”全过程中融进相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线，进行事中控制。有关职员在处理业务时，应明确处理权限和应承担的责任。大宗业务应由部分负责人及总经理双签条件应有多家单位至少是三家单位的报价，经手职员报经部分负责人及总经理签字同意购进，零星小额由部分负责人负责审查，但应由总经理授权。禁止一人独自处理业务全过程。
（科教作文网http://zw.ΝsΕAc.Com编辑整理） （三）设立事后监视，即根据部分提供的核算资料，对各部分各项业务进行定期或日常检查。事后监视可由财务总监负责，将监视的过程和结果直接反馈给总经理及各部分负责人，提出自己的改进意见提交总经理。
（四）成立一个直接回董事会治理并独立被审计部分的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核。离任审计、落实举报、监视审查的会计报表等手段，对会计部分实施内部控制，以查为主。
以上四个层次构建的内控制度能有效地发挥作用，并使之不断得到改善，企业经营风险和会计风险则能得到降低和化解。
三、深化产权制度改革，建立健全企业制度
内部控制能否真正成为治理者的内在需求，是企业是否认真执行内部控制制度的关键。而要使内部控制成为企业的内在需求，主要取决于两点，一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于。这两点很多企业都未做到，其背后更深层次的原因，即是产权制度和代理。因此只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业领导人与企业兴衰息息相关，内部控制才会真正发挥作用。
四、强化内部控制制度实施情况的检查与考核，建立配套的赏罚制度
企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，对出现的题目及时解决，在执行中逐步完善内控制度，对不执行或执行不力引起恶果的应重办。
五、强化外部监视，督促企业不断完善内控制度
财政、税务、审计等部分要公道分工，留意加强彼此间的信息互通，形成有效的监视机制；加强对注册会计师执业质量的监管，使注册会计师的社会监视职责到位；加大执法力度，对违法违游记为要严厉处理；充分发挥新闻媒体作用，监视企业行为。
（科教作文网 zw.nseac.com整理） 六、加强各部分沟通，进步企业内部控制效果内部控制主体是人，假如相关职员不配合，内部控制制度就会失效，经营风险、会计风险就会加大，因而应加强职员沟通，共同把内部控制工作做好。
