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关于企业内部控制环境建设的思考(2)

2017-08-08 03:23

　　任何企业的内部控制目标总是与其治理目标相一致的，而任何企业的治理目标又总是与企业的治理宗旨、经营方针密切相关。因此，企业应当制定与其性质和规模相适应的治理宗旨、经营方针，以确定内部控制的目标和具体控制方式。企业治理宗旨和经营方针的制定，既受经济环境的影响，又受治理层的基本观念影响。企业在制定有关的治理宗旨和经营方针时，需要考虑诸多因素，如为提供良好的产品与服务，不断超越竞争对手，为职工提供公道的待遇，维持企业正常的发展，维持公道的投资报酬，承受营业风险的种类，企业财务政策和重视社会整体利益等。

　　六、设立完善的组织结构和权责分派体系

　　任何要想有效地发挥内部控制功能，必须设置完善的组织结构。组织结构是企业进行规划、执行、控制活动的架构，无此架构，治理阶层的规划、执行及控制活动将无法进行。企业设置组织结构，应按照相互牵制、相互协调的原则，结合企业规模、业务特点等具体情况设置职能部分并进行业务分工，以使每一项业务的全部处理过程或过程中的重要环节，不是由一个部分单独办理，而是在两个或两个以上的部分相互协调、相互制约的基础上完成。对各部分既要避免权力重叠，也要防止出现权力真空，使每项业务处理的各个环节都有相应的机构负责。

　　七、建设良好的企业文化

　　最新内部控制成果表明，内部控制越来越夸大“软控制”的作用。软控制主要是指那些属于精神层面的事物，如高级治理阶层的治理风格、治理、企业文化、内部控制意识等。随着现代企业制度的建立，人们越来越熟悉到企业文化在经营治理中的重要性，一个好的企业文化可以促进企业的，阻止企业的衰败，而一个差的企业文化则可能使企业陷进困境。因此，企业应注重企业文化的建设，形成良好的企业文化氛围，以使企业在健康的轨道上不断发展。

　　八、建立良好的信息与沟通系统

　　企业信息与沟通系统直接着内部控制系统的运行效率。良好的信息与沟通系统，可以使治理者及时把握企业的运营状况，能够促进内部控制系统的有效运行。如通过存货记录和收发记录，有助于保证存货的安全完整，通过业务发生的批准和授权记录，可以判定业务活动是否正当等。因此，建立良好的信息与沟通系统是有效地实施内部控制的必要条件，每一个企业均应建立适合本企业需要的良好的信息与沟通系统。

　　九、制定适宜的人力资源政策

　　企业的经营由人来从事，内部控制由人来执行。内部控制要强而有效，有赖于能力强、可信赖的员工。而企业的人力资源政策，将直接影响每一个员工的业绩和表现。因此，企业应制定适宜的人力资源政策，并使之有效地实施，将对进步员工的素质和贯彻执行内部控制有很大帮助。人力资源政策应包括聘雇员工的政策和程序、员工配备与员工选拔、培养开发人才的措施、考核员绩的方法、员工升职及薪金报酬政策、收集用以评估员工绩效资讯的方法等。