企业财务内部控制探讨(2)
2017-08-08 04:02
导读：(三)财产保全控制法 财产保全控制法是指为实物资产的安全完整而进行的控制，这是一种附加的实物保护制度，包括以下几个方面的内容：1 限制接近。就
(三)财产保全控制法
财产保全控制法是指为实物资产的安全完整而进行的控制，这是一种附加的实物保护制度，包括以下几个方面的内容：1 限制接近。就是严格控制对实物资产的接触。只有经过授权批准的人才能接触资产。固然不同企业因其不同的生产经营特点而对限制接近有不同的要求，但现金、存货等变现能力强的资产是需要加以限制的资产。2 定期盘点和比较，以确保账证、账账、账实相符。3 保险。通过对资产投保火灾险、盗窃险及其他途径来减少企业受损的程度和机会。从而保护企业的实物安全。
(四)内部责任报告控制法
业绩报告又称为责任报告，它是企业内部报告的一种。是企业治理层把握信息，加强对经济的控制、改善经营治理，进步经济效益的重要工具。常用的内部财务报告有资产分析报告、经营分析报告、用度分析报告、投资分析报告、财务分析报告。企业应要求相关职员定期编制各种财务报告，反映和监视经济活动，进而有效地控制经济活动。
(五)核对控制
核对控制就是通过对有关记录和事项的核对来控制企业的经济活动。一般可分为账实核对和账务核对。企业应建立健全内部核对制度，通过核对做到证、账、表三相符。
(六)风险控制法
企业在市场经济环境下，不可避免地会碰到各种风险，按其形成的原因一般可分为经营风险和财务风险两类。风险控制是企业一项基础性和经营性的工作。企业必要时可设置风险评估岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制，建立有效的风险治理系统。通过风险预警、风险识别、评估、分析、风险报告等措施对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
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(七)电子信息控制法
计算机的应用，使会计职员从繁重的手工会计中解脱出来，极大进步了会计信息处理速度。也减少了差错和舞弊的发生。但是。假如没有健全的控制措施，计算机也可能发生差错或被操纵。且发生差错和舞弊对企业的损失可能比手工会计下更为严重。因此，加强电算化的控制势在必行，特别应加强职责划分，将不同功能工作分由几个不同的部分和职员来完成。以防止一个部分和职员可以操纵整个财务处理过程。应建立严格的系统开发与维护、设定数据输进与输出权限、批准、复核、文件备份、储存与保管、网络安全(防病毒、黑客)等方面的控制。
(八)内部审计控制法
对会计资料进行内部审计，既是内部财务控制的一个组成部分，又是内部财务控制的一种特殊形式。内部审计是通过对企业内部各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否遵循资源的利用、是否公道有效以及单位的目标是否达到。内部审计对会计资料的监视、审查，不仅是内部财务控制的有效手段。也是保证会计资料真实、完整的重要措施。
三、现阶段我国企业财务内部控制中存在的题目 财务内部控制系统是一个企业财务治理的基础。基础系统是否完善，直接体现着财务治理的水平。影响到企业收进的保障、用度的控制和利润的目标实现。因此，企业要向治理要效益。就必须不断发现自身治理存在的缺陷和漏洞。现阶段我国企业财务内部控制中存在的题目主要表现为以下几点：
(一)激励不到位
我国企业财务内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核赏罚机制不够健全，无法最大限度地发挥人力资本在内控执行中的作用。
（科教范文网http://fw.nseac.com） (二)财务控制制度不完善及执行不力
部分企业对建立财务内控制度不够重视。更多的是有章不循，碰到具体题目多夸大灵活性，使内控制度流于形式，失往了应有的刚性和严厉性。
(三)职员素质低
在职业道德、专业技能等方面未能达到实施财务内部控制的基本要求。缺乏必要的诚信。信息失真，会计资料不实，伪造、变造原始凭证现象时有发生，使内控制度很难充分发挥作用。
