论国有企业内部控制现状与改进(2)
2017-08-13 06:38
导读：(三)监视机制不健全 监视是指评价内部控制质量的进程,即对内部控制改革、运行及改进活动评价。目前,有很多企业监视评审主要依靠内审部分来实现,而有
(三)监视机制不健全
监视是指评价内部控制质量的进程,即对内部控制改革、运行及改进活动评价。目前,有很多企业监视评审主要依靠内审部分来实现,而有些企业的内审部分隶属于企业治理层,与财务部同属一人领导,而内部审计作为内部控制的再控制,本身就应从第三者的态度上客观公正地对企业的经济监视进行再监视,它的地位应该是独立的,因此,我们可以看出国有企业内部审计在形式上就缺乏应有的独立性,所以内部审计部分并不能正确评价国有企业的内部控制是否得到良好的执行以及完善。其工作范围大大受到治理者的干预,受到了限制也就很难赢得威信,因此,从国有企业现状来看,内审部分是名存实亡的,并不能充分发挥其应有的作用。 二、加强国有企业内部控制建设的几点建议
(一)加强国有企业内部控制环境的建设
注重国有企业内部控制环境的建设,使构成企业内部控制环境的因素能有效地发挥其功能。完善企业法人治理制度、加强企业组织结构建设。国有企业改革的方向是建立现代企业制度,完善公司法人治理结构。国企要加快建立与市场经济相适应的公司法人治理机制,整合监管气力,完善监管体系,使国有资产的利益真正得到保护。改善会计环境,有效地实施内部控制,健全财务监视体系。我国加进世贸组织后,社会主义市场经济改革和国有企业体制改革进一步深化,国有企业面临的经营风险和压力也越来越大,要求国有企业必须加强内部控制,以防范和化解经营风险在市场经济条件下,必须健全企业内部控制约束系统和保障机制,适应企业监管的要求,保证国企改革顺利进行。
(二)完善国有企业内部控制风险机制,强化内部控制措施
国有企业应将风险评估系统化,通过风险评估识别企业内部所有重要业务流程,不断完善重要业务流程风险数据库。通过利用各种风险分析技术,采取恰当的方法降低经营风险。国有企业应完善内部治理,推行计划指标化治理,定期召开高层治理者参加的计划审题会,把经营过程纳进计划轨道,着重加强物品采购、价格制定等经营关键点的控制。国有企业应选择多种控制方法和内部控制措施,从授权审批、会计系统、财产保全等方面,加强内部制。
本文来自中国科教评价网 (三)加强信息沟通机制,健全内部审计机制
先进的信息系统,可以极大地解决信息不对称带来的负面影响。国有企业安全生产、经营治理的信息化系统应强化企业经营者的内部控制意识,督促其不断完善内部控制。结合国有企业实际情况,充分发挥内部监视作用,较好地弥补内部公司治理监视和约束机制的空缺。内部审计是监视内部控制其他各环节的主要气力,不仅能够科学有效地监视和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节,而且能够有效纠正各种损失的发生。能够进步内部审计的地位,确保其权威性和独立性,随时发现题目并及时解决和纠正,同时,构建强有力的外部监视系统,实现对国有企业内部控制的规范和监视。
(四)建立科学的财务治理体系
国有企业财务职员的工资发放、绩效考核由上级财务负责人考核,实行集中治理,同一委派治理,对上级财务负责人实行实线治理。公司的财务部分建立预算编制的单元,公道划分财务内部职能。财务部分内部设置各级小组负责公司的财务治理,对企业的财务核算,财务制度的制定,资金治理账户治理,投资、资产的治理,经营收进计划、本钱计划和收进、本钱的分析等进行控制治理。从保证企业资产安全完整和会计信息可靠着手,做好基础工作,建立覆盖生产、经营治理的财务治理体系,规范企业会计行为,保证会计资料真实完整。
三、结论
国有企业内部控制建设,关键在企业法定代表人要身体力行,并成为全体员工的行为表率。只有企业全体员工形成企业内部控制的治理意识和观念,分工明确、责任落实,努力进步国有企业的经济效益,才能确保国有企业的资产保值增值。需要国有企业高层经营治理者,特别是“第一把手”,自觉地接受党的纪律机关检查、国家的法律监视机关监视、政府的审计机关审计,以及实行依法治企与以德治企相结合,开展党纪国法教育,廉洁自律等手段和措施来弥补企业内部控制制度的固有缺陷,以进步国有企业内部控制制度实施的有效性。
