管理会计发展的历史演进(4)
2013-05-22 01:29
导读：化和行为化特征。我们不能离开企业组织及其活动研究管理问题。我国管理应立足于我国企业实践，超越“就会计论会计”的局限，应用多种理论和多种研
化和行为化特征。我们不能离开企业组织及其活动研究管理问题。我国管理应立足于我国企业实践，超越“就会计论会计”的局限，应用多种理论和多种研究方法，研究和解决企业实践需要解决的问题，企业实践经验。围绕核心能力的培植，“立足中国企业实践，追踪和借鉴国际经验”，以实践为基础的研究（Practice-basedResearch）将成为我国管理会计研究的重要领域和发展方向。今后我国管理会计的研究重点就是对管理会计实践的研究，通过研究找到一个能够解释、并可以应用于实践的管理与方法。总之，我们倡导“研究问题的本土化，研究方法和研究范式的国际化”。
参考文献：
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19、Robert S .Kaplan and David P .Norton，THE BALANCED SCORECARD： TRANSLATING STRATEGY INTO ACTION，Harvard Business School Press， 1996.
（转载自http://zw.nseac.coM科教作文网）
20、Robert S.Kaplan and David P. Norton， THE FOCUSED ORGANIZATION：HOW BALANCED COMPANIES THRIVE IN THE NEW BUSINESS ENVIRONMENT， Harvard Business School Press， 2001.
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25、乔彦军：《为什么国有企业在应用管理会计上乏力》，《会计研究》1997年第4期。
26、刘汉章：《以“模拟核算，实行成本否决”为核心，走集约化经营的道路》，《理论学习参考》1996年第10期。
27、王平心：《作业成本计算理论与应用研究》，
东北财经大学出版社2001年版。
28、余绪缨：《余绪缨学术文集》，辽宁人民出版社2000年版。
29、李天民：《管理会计研究》，立信会计出版社1994年版。
30、Robert S.Kaplan and Anthony A.Atkinson：Advanced ManagementAccounting（3rd Edition），
清华大学出版社，Prentice Hall，1998.
（编辑：程瑞川）
注释：
（1）本文的基本立足点是是管理会计的前身。因此，管理会计涵盖成本会计。为了行文方便，统称“管理会计”。如果把管理会计定位于侧重于为企业内部经营管理服务，那么，“会计一开始就是以服务于经营管理为目的而产生的”（费文星，1990）。由此，会计一开始就是现在人们所说的“管理会计”。但是，本文对20世纪以前的“管理会计”存而不论。
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（2）1957年更名为全国会计师协会。
（3）在国外，以Cost Accounting或ManagementAccounting或Cost andManagementAccounting命名的著作在内容上没有显著差别。
（4）卡普兰在《高级管理会计》（第三版）将分析方法的应用降到最低限度。由此我们不难看出擅长且曾经极力倡导数学分析方法的卡普兰在管理会计研究中的观念转变。
（5）管理会计无论是追求“效率”还是“效益”，只不过是企业所处的经济不同而已，其本质都一样。在产品供不应求的环境下，企业的高“效率”自然转化为高“效益”，而在产品供过于求的环境下，企业的高“效率”首先要接受市场才能转化为高“效益”。因此，无论是追求效率还是追求效益，管理会计都是围绕“效益”而展开。
（6）1984年以后我国已经开始重视市场体制的建设，为什么国家还会在1984年和1986年分别颁布《国营企业成本管理条例》和《国营工业企业成本核算办法》呢？因为当时我国正实行企业利润留成制度、利润包干、第一步“利改税”和第二步“利改税”，以及在全国范围内的国营企业中普遍推广承包制等经济责任制。所有这些都要求国家对企业成本管理活动进行统一的规范。因此，《国营企业成本管理条例》和《国营工业企业成本核算办法》可以视为国家为配合企业改革和而建立的企业成本管理制度。
（7）原以为这篇文章必是根据美国的资料写成的，经与作者汪慕恒先生联系，证实该文乃是汪慕恒先生独立思考的产物。
（8）大量的文章集中讨论管理会计对象、理论体系、能否独立成科、是否适应我国企业以及管理会计与关系等等问题上。这些文章往往是“大题小做”，甚至“大题无做”。
（9）作者本人一直在反省自己，好在文章不多，不至于制造更多“文字垃圾”。但是，当作者看到时至今日，还有许多没有新意的“浅论”或“初探”式的文章不断“出笼”时，内心还是充满忧虑。因此，作者提出“研究成果”包括发表在杂志上和发表在市场上的成果两类。作者更重视发表在市场上的成果即通过推演管理会计理念，借助企业的力量，介入企业管理实践，提升我国企业管理水平。
（转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网） （10）因为许多管理会计理论研究者还需要评职称。案例研究或经验研究需要耗费大量时间，一年半载未必能发表一篇论文。而我国评职称注重论文数量而不是质量。
编后语：
作为管理科学重要组成部分的管理会计，在微观经济主体的企业生产经营活动中具有广泛的应用前景，其作用与影响贯穿于企业生产经营运行的全过程中，是现代企业实施科学管理的有效工具。尤其是在经济全球化的过程中，现代管理会计在企业中的作用将会直接关系到企业的生存与发展。在现代企业的管理中，科学地应用和实施管理会计，对于企业在激烈的市场竞争中取得成功，具有极为重要的现实意义。基于此，本刊从今年第一期开始，开设“管理会计”专栏，其目的一是推动现代管理会计学科体系的建设，密切关注全球管理会计发展的最新动态，结合我国的具体实践，建立适合于我国国情的现代管理会计学科体系；二是积极推动管理会计在实践中的应用。目前，管理会计在实践中的推广应用还不普及，影响的因素是多方面的，其中理论与实践的结合不紧是管理会计应用效果不理想的重要原因。我们希望从事管理会计研究的学者，能将各自的研究成果在实践中认真地加以推广和应用，只有这样管理会计才能具有生命力。
