ＪＩＴ与传统本钱核算方法的比较研究(1)(3)
2015-08-13 01:00
导读：6.ＪＩＴ对分步本钱法的影响。在传统的分步本钱法下,生产过程划分为相对独立的若干步骤,以某一期间各步骤生产的半成品和产成品为本钱计算对象,并将
6.ＪＩＴ对分步本钱法的影响。在传统的分步本钱法下,生产过程划分为相对独立的若干步骤,以某一期间各步骤生产的半成品和产成品为本钱计算对象,并将同一期间的制造本钱按照生产步骤进行汇集,然后以该期间的总本钱除以当期的产量,即为单位本钱。单位本钱在半成品及产成品存货计价中有很大作用。
单位本钱的计算固然简单,但是由于存在期初和期末半成品,从而涉及到了制造用度在半成品和产成品之间的分配,所以在计算中产量一词通常包括某一期间的产成品产量和约当产量,即半成品定期完工程度折合成产成品的产量。由于约当产量的计算视加权均匀法或先进先出法而定,因此单位本钱的计算相当繁琐,尤其是在先进先出法下。
由于在ＪＩＴ制造中实施了零库存,因此单位本钱的计算也较为简单,只要将某一工序在某一期间内的总本钱除以产量,而不必计算约当产量,也毋需考虑期初本钱,所以ＪＩＴ使得会计工作大为简化。
四、ＪＩＴ本钱法的账务处理
采用ＪＩＴ存货制度的 企业 ,其产品存货的 计算 方法 称为ＪＩＴ本钱法。由于ＪＩＴ存货制度以零库存为目标,因此并不设置半成品存货帐,所以其 会计 程序甚为简单。采用ＪＩＴ存货制度的企业,将直接人工包括在制造用度之内,因而减少了很多对人工本钱的记录。有些企业还采用“原料及半成品存货”(简称ＲＩＰ)科目,以代替原有的个别原料存货及半成品科目。会计处理上如此简化,其理由是由于ＪＩＴ制度的主要目标是为了彻底消除或降低存货,将存货科目合二为一,可进一步简化会计处理;在简化过程中,由于原料在进货时是直接记进ＲＩＰ存货账户,并且仅在产品完工时再作结转分录,因此领料记录也被取消了。
（科教作文网http://zw.NSEaC.com编辑发布） ＪＩＴ本钱法通常并不设置具体的本钱记录,所购买的原料,于收到时立即转进生产部分生产;当产品完工时,应将原料本钱转进产成品账户。至于人工及制造用度,则合并而成为生产本钱,实际发生的生产本钱,记进账户的借方;而在分摊时,则记进产成品账户的借方,以及生产本钱账户的贷方。
参考 文献 :
1.[美]查尔斯·Ｔ·亨格瑞.
会计学(第三版,下)
2.李天民.治理会计 研究 .立信会计出版社,1996年版
3.王又庄. 现代 本钱治理.立信会计出版社,1996(1)
(作者单位:
中南民族大学管 理学 院 武汉 430074)
