加强医院内部控制制度建设的思考(1)(2)
2016-03-09 01:08
导读：2、运行本钱增加，制约了内控制度的发展 内部会计控制系统要正常运行，需建立严密的控制程序，而每一个程序的执行都需要付出一定的运行本钱。一般
2、运行本钱增加，制约了内控制度的发展
内部会计控制系统要正常运行，需建立严密的控制程序，而每一个程序的执行都需要付出一定的运行本钱。一般来说，内部控制系统设置的环节多，运行的效果可能就好，控制目的就轻易达到，但也增加了运行本钱。正由于如此，医院治理者往往不愿意投进很多的精力、物力、财力，使内部控制受到了很大的制约。反之，某些医院为了追求少投进、低本钱，减少内部控制系统设置的环节，这样固然降低了单位本钱，但有可能给医院造成更大的损失。
3、职员素质不高，制度更新滞后
内部控制系统的运行需要人来实现，因而会计职员的水平以及执行职员职业素养的高低，都会影响实施效果。就目前单位情况，有相当一部分的会计职员没有专业文凭和专业职称，有的甚至没有会计证，会计职员综合素质偏低，还有单位会计职员参加学习培训的机会很少，甚至没有，不学习，不交流，会计控制松懈，职责操纵意识不强，精通业务、懂会计电算化知识人才匮乏，工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任性，甚至有的无视财经法规，弄虚作假，使会计信息严重失真，因此更谈不上内部控制制度的建立和实行。另一方面，面对新情况和新题目，内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整，墨守成规，缺乏科学的治理控制方法，也给实行内部控制带来了影响。
4、缺少评价、监视机制
目前，医疗机构内部会计控制制度的内部监视和评价机制没有很好的建立，缺乏同一的标准和体系，致使检查监视和评价都流于形式，效果不理想。如对不相容职务相互分离控制原则，制衡机制不健全，缺乏对决策层的约束监视，缺乏部分之间、岗位之间的相互制衡。然而在实际工作中，还有个别单位没有将不相容职务相互分离，记账职员、保管职员、经济任务决策职员及经办职员没有设置专人专岗，存在出纳兼复核、采购兼保管等违规现象，重大事项决策和执行也没有很好地实行分离制约制度。可见，缺乏应有的监视机制，任何严密的内部会计控制系统都难以发挥其作用。
本文来自中国科教评价网
三、建设医院内部控制制度的主要措施
1、增强领导内控意识，把内控作为医院治理不可缺少的一方面
如何使内控制度得以健康运行，医院负责人可从以下几方面考虑：
（1）依据《内部会计控制规范》及医院内控目标，核查本单位内部控制制度的正当性及完整性
正当性是内部控制制度的首要原则，依据《内部会计控制规范》来制定。完整性是实现内部控制目标的内在要求，健全的内部控制制度才能充分进步会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行。
（2）抓好关键控制点，建立补偿控制制度
关键控制点是指对医院经营有重大影响的环节。补偿控制是指某一控制环节失效时能起替换控制作用的控制。医院负责人要重点抓好关键控制点的控制，降低医院经营风险。
（3）医院负责人必须十分重视财务工作，并花费一定的时间和精力抓好财务工作
财务控制是内部控制的核心。会计机构和会计职员是做好财务工作的主要承担者，充分发挥其积极性，对于做好财务工作至关重要。
（4）加强内部控制制度的监视检查
医院负责人应定期与不定期地开展内部控制大检查活动，以监视、考核内部控制制度的执行情况，同时，应制定相应的赏罚制度。检查的范围应包括所有业已实施的内控制度，例如对会计职员的检查应包括：会计职员是否在单位负责人的授权范围内办事，有无越权现象，会计工作质量和效率是否符合要求，财务会计报告是否真实、完整等。总之，内部控制的监视检查，一方面可起到查错防弊的作用；另一方面可使单位负责人收集信息，健全内部控制制度。
2、加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处
