加强医院内部控制制度建设的思考(1)(3)
2016-03-09 01:08
导读：医院内部控制失效，经营风险、会计风险产生，行为主体全是人（这里指的人是指一个医院从负责人到有关业务经办职员）。只有上下一致，及时沟通，随
医院内部控制失效，经营风险、会计风险产生，行为主体全是人（这里指的人是指一个医院从负责人到有关业务经办职员）。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关职员的思想、动机和行为，才能把内部控制工作做好。具体讲，除负责人本身应以身作则起表率作用外，还应做好以下两点工作。
（1）要及时把握医院内部相关职员思想行为状况
内部业务职员、会计职员违法违纪，必然有其动机，因此医院负责人要定期对重点岗位职员的思想和行为进行分析，着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、与社会劣迹职员往来和追求超常消费等情况，把握可能使有关职员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。
（2）要加强对会计职员业务素质的控制
医院应建立针对会计职员的岗前培训、在职职员定期或不定期再教育制度，以确保会计工作规范、正确；加大业绩考评力度，对不胜任者果断更换。同时，加强对会计职员道德品质、思想操守等的考核，以确保会计职员政治上过硬、业务上合格。
3、建立相对独立的内部审计机构，充分发挥其监视作用
医院内部审计机构独立性的缺失，是造成内部控制制度执行不力的主要原因，因此，在医院内部应建立一个相对独立的内部审计机构，有效地行使其监视权。强化内控，加强内部审计制度的建设，充分发挥审计监视作用。各级医院应制定出一整套的内部监视制度，将内部审计工作的重点，在时间上从事后审计转向事中、事前审计；将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行治理机制。对本单位的财务收支及其经济活动的正当性、合规性和有效性进行审核，提出意见和建议，发挥内部审计的监视作用，使内部控制和内部监视达到有章可循、有据可查的要求，充分发挥内部监视在日常工作全过程的控制作用。同时要保护审计职员依法行使职能，保证会计信息真实可靠，强化单位领导人在审计工作中的法律责任，必须保证审计资料正当、真实、完整，对那些违反《中华人民共和国审计法》确当事人、责任人，应当做到有法必依、执法必严、违法必究，对不坚持原则、玩忽职守的审计职员调离工作岗位，以确保审计信息的真实性、正确性。
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