浅析审计结果的处理处罚(2)
2013-10-12 01:02
导读：3、滥权失控 的目的是规范财经行为，维护财经秩序。党和国家赋予审计的权力是比较大的。但有的审计人员不珍惜这种权力，乱用权力，甚至假公济私、
3、滥权失控
的目的是规范财经行为，维护财经秩序。党和国家赋予审计的权力是比较大的。但有的审计人员不珍惜这种权力，乱用权力，甚至假公济私、徇私舞弊、枉法裁量，以及不廉洁的动机，使法规的执行大打折扣，造成监督行为不规范，失去监督作用。
4、审计人员素质难以胜任审计处理处罚工作
现代审计工作对审计人员提出了更高要求，审计人员应是“复合型”人才，既要精通审计业务，又熟悉法律法规，还要掌握应用，了解其他行业专业常识。但是，少数审计人员专业知识老化，存在“吃老本”现象，对现行会计业务、审计法规等学习掌握不够；法制观念不强，在审计事务中未严格遵守审计规范和审计纪律，凭老经验、旧办法实施审计工作；专业判断能力不高，对一些问题不做深入审查分析，似是而非；运用法规不当，处理、处罚裁量随意性大等；服务意识不强，官僚作风，“钦差大臣”习气，只注重查问题，不注重为被审计单位服务，与被审计单位关系不和谐，甚至出现对立抵触现象。由此做出的审计决定有多大的权威性，被审计单位难以信服。
5、手段单一，取证不充分
审计人员在行使《审计法》赋予的取证权时，对不履行提供有关情况义务的单位和个人，缺乏相应强制性措施。在对被审计单位审计过程中，发现违法违规疑点需要延伸审计其他单位和部门时，对方若不配合，审计机关无强制性手段，往往贻误最佳取证时机，甚至造成审计中断，对有关事项无法查深查透，无法取得充分的审计证据，特别是涉及民营企业、私营企业和外资企业，既不属于政府审计范围，又无其他法定手段，取证难度更大，从而加重，降低。
6、处理、处罚的收缴方式存在缺陷
内容来自www.nseac.com 审计机关建立初期为了加强审计监督力度，促使审计工作尽快步入正轨，不少审计机关设立了审计收缴过渡专户，处理、处罚收缴款都收到过渡户中。但是，随着我国法制制度的不断完善，审计工作已逐步走向制度化、规范化、法制化的轨道。因此，实行处理、处罚与收缴分离，取消审计收缴过渡专户，已势在必行，这对促进我国的法制建设和依法治国将会起到积极的作用，同时也是我国法制建设的必然要求。加之，目前审计专户的中存在着有的审计专户已成了地方政府、政府领导的小金库，成为没有纳入管理的预算外资金户，有的甚至挪用审计专户的库款等。如果长久下去将会影响审计机关的形象，审计处罚与审计收缴相分离对审计事业的发展应该说是件好事。另外，《处罚法》规定：做出罚款决定的行政机关应当与收缴罚款机关分离。同时还规定，除依照本法的规定当场收缴的罚款外，做出行政处罚的行政机关及其执法人员不得自行收缴罚款。《审计法》规定对被审计单位的违纪处理是责成限期缴纳、退还、纠正，所以采用审计收缴到审计过渡专户的做法应该说是没有法定依据的。所以，尽快改进审计处理、处罚的收缴方式，理顺收缴渠道已势在必行，也是审计机关依法行政，依法审计，依法处理处罚的客观要求。
三、改进建议
1、改革现行审计，提高审计监督的独立性
业内人士推崇的是立法型国家审计模式，目前世界的主流，其独立性最强，随着国家立法机构的强大，对政府行政部门的控制能力逐步加强，审计在国家活动中受到高度重视，但建立立法型国家审计模式的前提是，国家必须有强有力的立法机构，否则国家审计很难发挥重要作用。目前，我国还不完全具备“法治”的法制，全面实行“立法型”管理体制的条件尚不够成熟，可采取逐步过渡的策略，待条件成熟之后逐步过渡为“立法型”管理模式。
（科教论文网 lw.NsEac.com编辑整理） 2、严格依法处理各项具体业务
法的本质决定了社会主义财经法规可以做到符合客观规律，可以向社会提供客观公正行为准则。审计处理处罚就是要通过审计评价其行为是否合法，对不合法的行为进行强行制止并给预处理处罚。这就要求审计处理处罚必须以事实为依据，查明真像，查清事实，以法律为准绳，以法律规定作为审计处理处罚的标尺。同时要将依法处理与客观公正有机地统一起来。
