行为会计研究范式的兴起与演进(1)(3)
2015-04-01 01:18
导读：著名行为会计学家Ashton被认为是运用该技术方法的第一位会计研究人士，并带动了后续研究。透镜模型在审计领域的运用主要在于探讨审计人员如何处理或
著名行为会计学家Ashton被认为是运用该技术方法的第一位会计研究人士，并带动了后续研究。透镜模型在审计领域的运用主要在于探讨审计人员如何处理或整合其所归集的证据，利用统计方法推断审计人员依据证据进行判断和整合的方式，并以
数学模型加以模拟。Ashton(1974)就薪酬循环内部控制判断问题进行实验研究，分析审计人员的判断行为。继此以后的大量运用透镜模型进行内部控制判断行为研究得到一些共同的结论：审计人员的判断方式可以用线性模型表示；分工是审计人员最重视的线索；审计人员在判断
评价指标，如共识、稳定性和自我洞察等方面都不错。而Ashton(1976)的定价研究运用透镜模型，以学生作为实验对象，要求他们扮演决策者角色，在给定成本、价格弹性和竞争程度等信息线索条件下，进行价格的决定工作。实验对象先后依据不同的成本资料的计算基础（完全成本法和变动成本法）就一系列产品定价进行决策，研究其有无功能锁定现象。透镜模型在财务会计领域的运用主要探讨会计信息（如财务比率）在投资决策或贷款决策中的作用。具体包括：(1)是否可以用线型模型描述决策者的决策过程；(2)决策者的决策正确性如何；(3)决策者的决策与决策者的决策判断模型相比，哪个较为准确；(4)决策者对自己判断方式的自我洞察能力如何。
（二）概率判断(probabilisticjudgment)
另一个对行为会计研究有着重要影响的研究方式起源于统计决策理论，通常被称为概率判断。概率判断范式主要关注当获得新证据时人类是否按照Bayes法则修正初期的判断。比如，投资者需要根据对公司不利的新法律条文的颁布修正初始的投资决策。对于这个问题，概率判断研究表明，人类几乎没有按照Bayes法则来调整先前概率(baserate)。出于判断内容本身的复杂性和自己个人信息处理能力的限制，他们在修正初始判断时并不遵循Bayes法则，而是运用“拇指法则”或者启发式对判断决策任务进行简单化处理。
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启发式(heuristic)指个体在决策时依靠启发式将复杂的概率推断和信息处理转化为相对简单的判断过程。Tversky和Kahneman(1973)将典型的启发式划分为三种类型：代表性(representativeness)、易得性(availability)以及锚定和调整(anchoringandadjustment)。
(1)代表性是指当个体进行判断时将所得信息与头脑中已存在的类似某种原型的概念进行比较，当偏差较小时，个体便快速判定该信息很可能代表该原型概念；代表性启发式判断会导致严重的判断偏差，包括对先前概率(baserate)不敏感、对样本规模大小不敏感以及有效度的错觉等。比如，根据Bayes法则，概率判断必须考虑先前概率(baserate)的影响，而当决策者依据代表性法则进行概率判断时，将会忽略先前概率(baserate)。Swieringa、Gibbins、Larsson和Sweeney(1976)首先将Tversky和Kahneman的研究引入会计领域。他们设计七个实验来研究代表性启发式，探讨忽略先前概率、对样本大小不敏感以及有效度的错觉等偏差现象。共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
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