受托责任视角的公司治理和内部审计互动(3)
2016-03-31 01:02
导读：此外,内部审计是公司治理中其他治理主体极具价值的资源。IIA在《改善公司治理的建议》中夸大,内部审计部分在公司治理中发挥作用,应通过“为治理层和
此外,内部审计是公司治理中其他治理主体极具价值的资源。IIA在《改善公司治理的建议》中夸大,内部审计部分在公司治理中发挥作用,应通过“为治理层和审计委员会提供组织风险治理程序、内部控制的持续评价”来实现。内部审计的基本治理活动就是进行“风险监控”和提供“控制确认”。内部审计可以在以下几个方面促进有效治理:(1)它能协助识别风险因素,分析结果并确定风险治理和控制系统的轻重缓急。(2)可以针对风险治理程序在实际中是否如预想的那样发挥作用提供确认。(3)通过咨询服务可以改善风险治理和控制流程,进一步帮助治理层和董事会。公司治理中的其他治理主体可以依靠内部审计作为有价值的资源,使其发挥作用。
三、我国上市公司内部审计与公司治理良性互动的主要障碍及发展措施
从上面的分析中可以看出,内部审计与公司治理存在着一定的互动影响,而且这种影响是积极的。但由于我国内部审计一开始就被视为国家审计职能的延伸,内部审计在当前的主要作用仍停留于监视预防及反馈方面,且将其定位于公司的一个监视部分,其建设性作用没有得到充分发挥。目前,我国内部审计职员往往将大部分精力投进到财务数据真实性、正当性的查证及生产经营的监视上,审计的主要职能就是查错防弊而不是对上市公司治理做出分析、评价和提出治理建议,审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料,其主要工作都集中在财务领域而未深进到治理和经营领域。我国内部审计没有专门为测试和评价内部控制制度进行立项,只是在查账过程中往发现一些内部控制存在的题目。因此,对上市公司总体的内部控制制度不能进行系统和权威的评价,也就无法发现和客观评价上市公司的潜伏风险,进而无法对治理当局提出实质性和预防性的治理建议。
大学排名 在经济全球化的今天,随着公司治理机制的不断完善,内部审计在公司治理的作用也会与日俱增。我国的内部审计必将会与世界上先进的内部审计理论、技术和方法发生碰撞或冲突而产生深刻的变革。国际内部审计以为:内部审计师的主要作用是“确证和建议”,而不再是以往的“监视和复核”。因此,我国应顺应国际内部审计发展的潮流,在实践中有意识地推动内部审计的发展。内部审计工作应从财务基础审计的框架脱离,转向治理审计;从夸大确认和测试控制的完整性,逐步转向夸大确认和测试风险是否得到有效治理;从传统的夸大关注风险因素,逐步转向关注情景规划。内部审计应着力开发远程审计系统,并利用该系统达到审计的目的;从程序化审计到多元化审计;积极发展内部审计与外部审计的战略同盟。因此,内部审计的立足点应该是加强企业内部治理,帮助治理部分(代理人)更好地履行其受托责任,监视企业内部各部分、分公司受托责任的履行情况。内部审计在上市公司的内部治理中要扮演重要的“监控者”和“促导者”角色。内部审计无疑是公司内部治理决策层和执行层的桥梁,内部审计通过对风险治理和内部控制的评估与确认,监视治理层有效地履行治理义务和促进领导层做出正确的治理决策,有效保证公司的治理效率。
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本文来自中国科教评价网
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