论现代风险导向审计在我国的应用(2)
2016-04-24 01:03
导读：因此，中国本土事务所应真正推行风险导向审计，加大风险评估力度，在审计时更加关注企业现金流风险和公司做假账的风险，同时不仅要判定宏观环境，
因此，中国本土事务所应真正推行风险导向审计，加大风险评估力度，在审计时更加关注企业现金流风险和公司做假账的风险，同时不仅要判定宏观环境，包括经济、
政治、技术等等，还要了解环境的新发展，比如金融危机的发生会导致对金融产品加强监管等等。 3 风险导向审计在我国运用的制约因素
(1)本土事务所规模和职员结构不足以满足风险导向审计的要求。
现代风险导向审计要求事务所多角度、全方位地识别和评估被审计单位的风险，这要求事务所有一定规模，拥有多领域专业人才，能在所内进行专业分工，从而根据不同行业面临的不同风险进行全面的研究，贯彻风险导向审计的要求。
然而，本土事务所面临的现状是：规模普遍较小，市场份额低，而众多小规模事务所承担要一定的组织用度，治理用度和交易用度，增加其本钱负担，又由于其缺乏专业胜任能力，导致其无法按风险导向审计要求对风险进行有效评估。同时，内资所职员年龄结构老化，其隐含的知识老化限制了风险导向意识的形成，因此大部分本土事务所仍较多采用传统风险导向模型，关注认定层次错报，未能对企业宏观层面经营风险进行有效判定。
(2)注册会计师专业素质有待进步。
现代风险导向审计要求审计职员对企业所处的宏观经济环境、行业环境、发展战略、组织形式、治理结构、治理层诚信度等所有影响被审计单位的因素都做出评价，这对执业职员的专业素质有较高要求，注册会计师要有丰富的经验，对各行各业都有所了解，才能对企业的经营风险和财务报表重大错报风险进行正确评估。
然而在我国，审计人才资源的开发、
培训没有得到足够的重视，审计职员综合素质普遍不高，长期以来，本土事务所在员工
招聘使用方面过于夸大其会计审计背景，这导致本土事务所员工知识背景和知识结构严重雷同，无法满足风险导向审计对知识的多元化要求。
本文来自中国科教评价网
(3)外部监管体系不完善，诱发职业道德风险。
现代风险导向审计夸大注册会计师的职业判定，新准则中原则性要求多程序性要求少，对注册会计师执业过程中是否勤勉尽责缺少科学的判定标准，更夸大注册会计师个人的执业操守。这无疑加大了外部监管的难度。同时，多数本土事务所由于规模小、客户数目较少，审计失败造成的信誉损失、财产损失和客户流失本钱较小，在引人风险导向审计时，由于审计本钱加大，政府和协会监管难度加大，事务所牺牲职业道德获取违规收益的情况不可避免。
(4)信息库建设速度滞缓。
在现代风险导向审计中，注册会计师要在风险评估阶段充分了解被审计单位的情况，这需要强大的且不断更新的信息库予以支持。
但目前在我国，一方面很多企业的会计信息严重失真、公司治理和内部控制很不完善，导致注册会计师难以获取充分可靠信息，即使获取信息也难以判定被审计单位诚信；另一方面，出于本钱的考虑，目前我国会计师事务所的信息库建设也不健全，无法满足注册会计师在风险评估时所需信息的要求，进而阻碍了风险导向审计的落实。
4 我国CPA行业的发展方向
(1)会计师事务所实行规模化发展，做大做强。
会计师事务所属于人才密集型行业，走规模化道路不仅能大大降低人力本钱，提升竞争力，增强抵御风险能力，更有利于审计资源的整合，专业职员的技能共享，使事务所有能力在所内设置专业化团队以满足不同企业不同风险的需要，同时可投进更多审计资源将风险评估贯串整个审计阶段，以全面贯彻风险导向理念。
2008年11月29日，天健光华会计师事务所与重庆天健会计师事务所合并；12月19日，安徽华普、辽宁天健和北京高商万达三家会计师事务所公布合并；12月21日，北京京都会计师事务所和天华会计师事务所合并，金融危机环境下，两月三起合并，表明我国CPA行业正在做大做强，化危为机，进步自身竞争力。以满足风险导向审计要求。
