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内部审计在网通公司治理中的定位及作用(2)

2016-04-30 01:04
　　从国际资本市场对中国网通的认同可知公司的治理效果很好。在中国网通的公司治理中内部审计起到了其应有的、不可低估的作用。
　　五、内部审计公司治理中的定位
　　在谈内部审计在公司治理中的定位之前，我们先看看内部审计的定义以及所有者与经营者的关系现状。
　　1、内部审计的定义 根据国际内部审计师协会的定义，内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和进步组织的运作效率，它通过系统化和规范化的，评价和改进风险治理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
　　2、所有者与经营者的关系 投资者为公司提供了大量资金后，对这部分资金就不再拥有控制权，即他们处于企业之外，而是由经营者即治理当局决定如何使用资金。企业是所有者即股东的企业，企业经营的目标是实现“股东财富最大化”。股东委托经营者代表他们治理企业，为实现他们的目标而努力，但经营者和股东的目标并不完全一致。根据自利原则可知，经营者也是最至公道效用的追求者，其具体行为目标与委托人不一致。他们目标是：增加报酬、增加闲暇时间、避免风险。经营者有可能为了自身的目标而背离股东的利益。经营者为了自己的目标，不是尽最大努力往实现企业的目标，由于他们没有必要为进步股价而冒险，股价上涨的好处将回于股东，如若失败，他们的“身价”将下跌；愈甚者是背离股东的目标，如假借各种名乱花股东的钱或蓄意压低股票价格，以自己的名义买回，导致股东财富受损，自己从中渔利。
　　为了防止经营者背离股东的目标，一般有监视和激励两种做法。但是全面监视在实际上是行不通的，股东是分散的或者阔别的经营者，得不到充分的信息；经营者比股东有更大的治理上风，比股东更清楚什么是对企业更有利的方案；另外全面监视治理行为的代价是很高的，很可能超过它所带来的收益。 （科教作文网http://zw.nseAc.com）
　　结合上面谈到的两点，从公司治理的角度看，内部审计机构的职责定位不应仅仅局限于审核企业账目，应扩展为监视、评价内部控制制度是否完善，审查企业内部各组织机构执行指定职能的效率和效果，并向企业最高治理部分提出建议和报告。又由于内部控制架构与公司治理机制的关系是内部治理监视系统与制度环境的关系，相辅相成、相互促进，因此，完善的公司治理结构有利于内部控制制度的建立和执行；健全的内部控制机制也将促进公司治理结构的完善和现代企业制度的建立，而在内部控制框架构建中，内部审计的作用在于监视企业经营业务符合内部控制框架的要求，评价内部控制的有效性，提供完善内部控制和纠正错弊的建议。正如张春江董事长所说：内部审计要当好企业的“卫士”和“保健医生”。因此为改善治理、防范风险、进步效益，帮助企业实现股东财富最大化目标就是内部审计在中国网通公司治理中的定位。
　　六、内部审计在公司治理中的作用
　　李金华审计长曾指出“内部审计与国家审计不一样，内部审计机构很重要的一点，就是为你所在的单位、部分在加强治理、进步效益、建立良好的秩序方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标”。据此将现代内部审计在公司治理中的作用大致可从总体回结为两个方面，即防护性作用和建设性作用。
　　防护性作用是指通过内部审计的检查和评价活动，可以揭露和制约各种不道德或不规范行为的产生，防止给组织造成各种不良后果。防护性作用主要表现在以下方面：
　 1、为建立健全有效的内部控制提供公道的保证，避免因治理和控制的缺陷带来各种损失；揭露和制止已经发生或正在进行的贪污舞弊和欺诈行为。
　　2、保证呈送给最高治理当局据以决策的财务和业务信息是真实的、正确的、完整的，避免因错误的信息而导致决策的失误。
　　3、保护资产的安全与完整，并为地、有效地利用资源提供保证，防止损失和浪费的现象出现。
　　4、保证组织的方针、政策、指示和命令能够有效地得到贯彻执行，遵守政府和法规和行业标准规范，有效地履行合同，维护企业的声誉。