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论贸易银行内部审计体制的建立和完善

2016-04-29 01:00 随着我国市场的不断深进，贸易银行作为特殊的公司，其公司治理颇受各方关注。我国贸易银行的改革进行了多年，改革措施多停留在技术层面上，而制度层面的改革，由于涉及组织结构和人事治理等一系列复杂题目，一直不敢贸然改进。而公司治理结构的建立和完善是我国贸易银行加强内部控制，进步竞争力，防范和化解风险的关键性题目之一。公司治理结构通过决策、激励、监视约束“三大机制”的建立，来公道配置所有者与经营者之间的权利与责任关系，形成一种监视与制衡机制。公司治理机制的发挥，要通过加强内部控制来得以实现，而内部审计作为银行内部控制体系中的一个重要的有机组成部分，直接关系到整体内部控制和风险防范的成效，因此，良好的内部审计将在公司治理结构完善的过程中发挥积极的作用，是公司治理结构的重要环节。　　内部审计是指在一个组织内部建立的一个独立的，客观的评价和咨询职能，其目的是增加机构的价值并进步机构的运作效率，改善一个组织的运作以及协助该组织的领导和成员有效地履行他们的职责。它采取系统化、规范化的来对风险治理、控制及治理程序进行评价，从而帮助实现机构目标。2003年3月4日，中华人民共和国李金华审计长签署了审计署第4号令《关于内部审计工作的规定》，其中第二条规定：内部审计是独立监视和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、正当和效益的行为，以促进加强经济治理和实现经济目标。　　我国贸易银行在长期的中，公司治理结构存在严重缺陷，产权虚设，内部控制机制不完善，内部审计作为一种“内部人”约束机制难以充分发挥作用，使得贸易银行违规违纪事件屡屡发生。银监会2004年对工、农、中、建四家国有贸易银行进行持续监视，查处157家违规机构和1841名违规职员，并进行了相关的处理。　　2004年，国家审计署在审计中国工商银行和银行等金融机构资产负债损益时，发现在我国贸易银行系统呈现出新发案件多，涉案职员层次高，涉案金额大等新特点。审计中国工商银行总行及21个分行的资产负债损益情况，查出主要存在的题目有：　　①违规发放贷款，违规办理票据承兑和贴现。同时，发现各类案件线索30起，涉案金额69亿元。　　②票据市场治理混乱。河南洛阳芬莱商贸有限公司与银行工作职员内外勾结，2002年仅为大连实德塑料公司及其关联就“包装”银行承兑汇票4.92亿元。2001年以来，该公司通过此类“业务”共收取好处费216万元。　　③民营关联企业骗贷题目突出。广东省佛山市民营企业主冯某利用其控制的13家关联企业，累计从工行南海支行骗贷74.21亿元，这些贷款大量转进个人储蓄账户或直接提取现金，有些甚至非法汇出境外。经初步核查，银行贷款损失已超过10亿元。　　④2000年至2002年，交通银行锦州分行与地方法院联手作假，用伪造的文书上报交通银行总行核销175户企业的“不良”贷款2.21亿元。这些被核销贷款的企业根本不知情，有的尚继续还贷，回还的贷款本金及抵押资产的变现收进被该行全部存进“小金库”。　　由此可见，建立和完善贸易银行公司治理结构，加强内部控制，建立适合金融企业的内部审计体制已刻不容缓。　　一、贸易银行内部审计体制改革内外因素　　（一）内在因素分析　　①从内部审计的产生和发展来看，内部审计的实质要求我国贸易银行必须改革现有体制，确保内部审计的独立性，实现审计结果的客观性和公正性。从巴塞尔银行监管委员会对国际上71家样本银行的调查报告来看，所有银行的内部审计部分均独立于被审计活动和日常的内部控制过程。按照国际内部审计的惯例，独立性是内部审计的最大特点，是工作得以顺利进行的根本保证。　　②从前沿的审计来看，我国贸易银行应当在现行审计基础上推行风险基础审计，由过往的合规性审计为主逐步向以内部控制审计评价为主的制度，由基础审计向风险导向审计转移。我国贸易银行的内部审计基本上处于制度基础审计阶段，有的甚至还停留在账项基础审计阶段。风险治理和控制将是我国贸易银行面临的严重挑战。防范风险应是银行内部审计的基本要求，与此对应的风险基础审计理论应贯彻到内部审计的全部当中往。　　（二）外在因素分析　　①贸易银行公司治理结构的逐步完善必然推动内部审计体制的改革与发展。完善的公司治理结构是实施内部审计的制度环境，是促使内部审计有效开展和发挥作用的条件和条件。而有效的内部审计则是公司治理结构趋于健全完善的保证，公司治理结构的完善及其作用的发挥离不开内部审计。　　②信息技术的飞速发展为内部审计体制的改革提供了强大的技术支持。我国银行业一直以来十分重视银行化进程的推进，随着贸易银行公司治理结构的完善以及信息系统的运用，内部审计可充分运用机辅助审计，实现非现场审计，减少审计机构设置层次，以适应银行整体运行机制重构的变化。　　③从巴塞尔银行监管委员会的要求来看，银行的内部控制必须由内部审计职能进行补充，通过内部审计组织内部独立地评价控制系统的完善性和有效性。　　④审计工作的地位日益得到提升。近几年来，国家审计署加大对大案、要案的查处力度，并逐步推行审计结果公告制度，充分发挥***监视的作用，正如温总理所说要引起震撼，伤其十指不如断其一指。通过这一系列的举措，全社会对审计工作和内部审计工作的重要性有了充分的熟悉。