商业银行资金业务循环审计探究(5)
2016-06-16 01:03
导读：（6）抽查中台相关风控文件及报告，重点关注是否存在超出授权范围内的交易。抽查风控对交易债券的信用调查档案，尤其要注意企业债、ABS债和次级债
（6）抽查中台相关风控文件及报告，重点关注是否存在超出授权范围内的交易。抽查风控对交易债券的信用调查档案，尤其要注意企业债、ABS债和次级债的信用评级。结合交易流水实质性测试，检查是否存在网下的债券买卖交易。
（7）复核同一交易对手的现券交易与回购交易的勾稽关系，以确定是否存在网下买断式回购交易。
（8）检查后台交易台账的完整性、准确性。检查所有债券现券交易记录是否准确。重点关注持有到期和可供出售债券实际利率和利息调整金额的准确性，是否同会计人员的会计记录一致。
（9）抽查后台结算人员同中央登记中心对账单的对账记录，重点关注双方对账差异的记录。
2.主要实质性测试程序。
（1）获取并审查管理当局对金融资产的认定明细表，重点关注期内是否存在重分类。
（2）对交易明细进行审核分析，重点关注是否存在不符合金融资产的其他内容，如买断式回购交易。
（3）获取并审查增减变动明细清单。抽查本期变动的交割单、原始收付凭证，审核交易的真实性。
（4）将期末余额与中央国债登记结算有限公司对账单进行核对。
（5）结合现金盘点，对期末库存凭证式国债进行盘点。
（6）对交易性金融资产和可供出售金融资产期末余额进行公允价值分析。收集其公允价值的证据，并审核相关证据的合理性。重点关注本期出售上期留存债券的会计核算。
（7）结合买卖交割单的审核，复核交易类金融资产差价收入金额和会计处理的准确性。
（8）结合实际利率测试，对持有期内产生的利息收入和利息调整进行复核，并检查有关会计处理的准确性。重点关注公司国债利息免税收入核算的准确性。
（科教论文网 Lw.nsEAc.com编辑整理）
（9）向中央国债登记结算有限公司发函询证，复核余额的真实性。
总之，商业银行资金业务审计是商业银行审计中极重要，也是审计风险较大的一个审计循环。由于银行资金业务具有交易手段灵活、交易品种多样性等特点，故应重点掌握商业银行各种资金业务的业务实质、深入了解各种资金业务具体产品的盈利计算模型、充分关注新型资金产品的发展方向。以资金业务流程相关内部控制审查为基础，结合对相关资金业务交易实质性测试，是商业银行资金业务审计的核心工作。
