建立健全企业内控制度先强化内部审计工作(2)
2016-06-21 01:03
导读：三、强化内审，能有效防止内控失效 （一） 一般内控失效常表现在以下几个方面： 1、信息失真。近年来，由于企业会计工作比较混乱，核算不实造成 的
三、强化内审，能有效防止内控失效 （一） 一般内控失效常表现在以下几个方面： 1、信息失真。近年来，由于企业会计工作比较混乱，核算不实造成 的信息失真现象较为严重，人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱摊本钱、隐瞒或虚报收进和利润的现象时常发生，既使是已在沪深上市的众多公司中，上述现象也屡见不鲜，其它企业的会计信息失真的现状就更加堪忧。 2、 用度支出失控，潜伏亏损增加。如企业在业务活动经费的治理中往往就存在着较大的治理漏洞，对业务招待费的适用范围无明确规定，更无约束监视机制，造成了严 重的挥霍浪费现象。再如有的企业对应收帐款、库存物资的内部控制治理薄弱，有的制度本身就不公道、不健全，有的固然有制度，但在实际工作中却是各行其是， 制度形同虚设。如现在有的上市公司每年提取的坏帐损失或商品削价损失动则就是几千万元，有的甚至一次就报损几亿元，上市公司的内部治理上已是这样触目惊 心，其它企业的情况就可想而知了。 3、违法违纪现象时常发生。如有的企业主管领导、业务经办职员、财务职员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污 ***、挪用、盗窃资金。如幸福实业的前任董事长与企业分管财务与证券业务的领导相互勾结，大肆侵吞企业资金、大量行贿的案件，就表明企业的内控制度在他们 的眼里已是废纸一张，哪里还有什么约束力可言。 （二） 为遏制内控失效，必须强化内部审计 针对内控失效的现状，在重新建立健全内控制度时，就应有针对性地加强相关方面的内部审计工作。 1、根据各部分的特点，建立“防、堵、查”为主线的递进式的监控措施。即在企业“产、供、销”的生产经营一线，建立互相牵制、互相制约的内控制度，重要业务最 好采用双签制，所有业务均要经过复核，禁止一个人处理业务的全过程，建立以“防”为主的监控防线。在会计部分常规性核算的基础上，内审部分对各个岗位、各 项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“查”为主的监控防 线。通过以上三个层次的内控措施，不仅可以及时发现，而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险，将起到重要的作用。 2、加强内部考核的力度，使内部审计工作制度化。为了保证内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查 和考核，由内审部分结合财务部分、企业治理部分等职能部分来具体执行内部检查工作，检查内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么题目， 为什么某项内部控制制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，要给予精神鼓励或物质奖励，对于违规违章 的，果断给予行政处分和处罚，并与职务升迁挂钩。只有做到压力和动力相结合，才能终极达到内部控制的目的。 3、建立内部审计的独立性和权威性，能对违法违规现象起到震撼作用。对内部审计中发现的题目，属于违反企业内部控制制度的要其出现违规现象的原因，如是属于主观原因的，要报请企业决策层，果断予以查处，责令有关部分及时纠正；如属于制度设计缺陷的，要会同有关职能，及时对制度中的相关进行完善，以保证内控制度的先进性和权威性。在内部审计中如有发现违法、违纪案件，要决不姑息手软，积极和***分取得联系，严厉追究相关职员的责任，并在公司内部给予通报，以起到警戒的作用。
四、要顺利实现内部控制目标，也必须加强内部审计工作 1、建立、完善符合治理要求的内部组织机构，形成的决策机制、执行机制和监视机制，确保企业经营目标的实现，是内部控制所要达到的基本目标之一，在企业内部建有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度就是达到上述内部控制目标的重要途径。 在科学的 内部控制组织框架中，内审机构应是独立于财务部、人事部的一个独立部分，它应直接对监事会负责，如有必要，遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违 规、违法事件时，还可直接向股东大会极其常设机构董事会报告。在企业内部监视机制中，内审部分应有不可置疑的权威性，以保证内部审计报告能引起企业治理当 局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置建议，应及时予以并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监视机制下，最大力度地完成企业的经营目标。 2、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产完整，也是内部控制所要达到的基本目标，同时这也是内部审计机构的基本职责。通过对企业经济业务活动的内部审计，防微杜渐，及时发现治理中存在的漏洞和违法、违章的苗头，就是内部审计职员在日常内部审计工作中的重点。 在企业的经营治理中，库存商品的治理，无疑是企业活动资产治理的重点，而库存商品的盘盈、盘亏的处理，是在日常治理中最轻易出现漏洞和盲点的环节，是内部控制制度重点规范的内容之一。在日常的活动资产治理的内部审计中，这就是内部审计的工作重点，通过对照有关的内部控制制度，并对库存商品的盘点资料、盘盈及盘亏报表进行重点抽查，查明资产报盈、毁损产生的原因，如是人为因素造成的盈亏要和责任人的经济责 任直接挂钩，给予相关职员相应的奖励和处罚。如是内部治理制度、内部运行过程存在不公道的地方所造成的，就应对相应操纵规程、工艺流程进行调整，以堵住漏 洞，减少不必要的损失。同时，还应审查资产盘盈盘亏的审批手续是否完备，帐务处理是否正确及时，就可在很大程度上防堵库存商品盘点中可能存在的漏洞，保证 企业资产的完整。 3、规范企业会计行为，保证会计资料真实完整，进步会计信息质量，确保国家有关、法规和内部规章制度的贯彻执行，是内部控制的又一基本目标。内部审计在保证内部控制达到这一目标上更是大有可为。企业内部财务审计是内审的基本内容之一，内审是对企业会计资料真实完整的再监视。 企 业的会计工作，由企业内部财务会计制度进行规范。企业财会部分，应按照内部控制的要求，建立必要的内部财务控制制度，对会计资料的取得、记录、保管都有相 关的制度进行约束，并建立内部稽核制度，尽可能保证会计信息的及时、真实和完整。但由于制度设计的局限性及制度执行过程中的人为主观因素，在企业的会计中 难免存在这样或那样的题目和漏洞，内部财务审计就是发现这些题目的重要手段，可及时发现会计工作中存在的不足、制度执行过程中出现的偏差，及时向企业治理当局提出建议，促使会计工作达到内控的要求和目标。
