评价网 > 科教论文 > 经济学毕业论文 > 审计论文 > 正文

我国会计师事务所失信原因分析及对策思考(3)

2016-06-22 01:03 　　5.证券业审计市场上的无序竞争导致了我国会计师事务所参与企业造假和提供虚假信息　　由于我国会计师事务所不是在市场竞争中发展起来的，而是通过行政方式由地方的财政和审计部分设立而成。这样，在全国范围内就存在着大大小小的200多家会计师事务所，其中具有证券、期货审计资格的会计师事务所有78家。面对僧多粥少的证券业审计市场，众多的会计师事务所不惜通过压价、免费服务等恶性竞争方式来获得一定的市场份额。而财务审计是一项复杂的业务，需要必要的本钱，恶性竞争使得获得的审计用度较低，无法确保事务所按照规定的审计程序和独立审计要求来对上市公司的财务进行审计，审计质量也会随之降低。　　二、 再造我国会计师事务所信用的对策　　1.加强会计师事务所的组织制度建设，进步会计师事务所的风险意识和执业质量　　与有限责任制相比，无穷责任合伙制有利于会计师事务所风险意识的增强，并能促使其建立一套有效的内部风险控制体系。因此，注册会计师行业在制度建设方面，要鼓励并积极稳妥地推进有限责任制的会计师事务所向无穷责任合伙制的转变。尤其是对于从事证券审计业务的会计师事务所，应明确规定其必须改制为无穷责任合伙制。为确保这一制度转变的顺利实施，在政策和方面，当前有必要尽快制定有限责任制事务所向无穷责任合伙制转换的各项政策。包括发起人、出资人向合伙人转换的条件，转制的步骤和程序，转制前后的法律责任，相关基金的处理等。　　2.强化行业自律和行业监管，建立严格的违约惩罚机制，进步会计师事务所的违约本钱　　行业自律是市场中介机构建立市场信誉，保持独立、客观、公正的基础。作为我国注册会计师的行业性自律组织的中国注册会计师协会应强化其自律性监管的职能，积极推进行业法规完善、自律性监管制度和行业执业标准体系的建设。在行业法规和执业标准体系的建设方面，中国会计师注册协会应根据我国市场发展的需要和注册会计师执业环境的变化，加紧对《注册会计师法》的修订；进一步完善注册会计师的注册治理制度，制定《中国注册会计师协会会费缴纳办法》；对现有的独立审计准则框架进行论证和修订，并对部分审计项目进行修正，防范审计对象利用会计准则和审计准则的疏漏，从事各种利润调节行为。在自律性监管方面，加强对上市公司年报审计报告进行检查；严格对具有证券从业资格的会计师及事务所实施年检的检查制度；完善业务报备制度和谈话提醒制度；制定注册会计师职业道德规范指导意见等。行业自律固然重要，但是，外部强制和严厉的监管是保证行业自律的基础。从建立有效的事后监管机制的角度来看，应鉴戒发达国家监管经验，对现行的法律制度进行修改，进一步明确和划分注册会计师的法律责任，启动民事赔偿机制，对注册会计师和会计师事务所的造假和严重失职行为，除了进行行政和刑事处罚外，还要对其进行惩罚性赔偿，使受害的投资者和债权人能够获得经济补偿救济。当然，为推动注册会计师事业的顺利发展，在启动民事赔偿制度时，对负有一般过失责任的注册会计师和会计师事务所应严格限定其民事赔偿的范围和赔付的额度。同时，应发展注册会计师责任保险承保业务，为民事赔偿制度的实施提供条件。　　3.进一步完善证券市场秩序，健全上市公司的公司治理结构，为注册会计师的审计提供良好的市场环境，以确保会计师事务所审计的独立性首先，必须从源头上遏制上市公司对虚假财务信息的需求。这就要加强证券市场的市场化进程，充分保护中小投资者的利益，同等对待所有的投资者，确保证券市场公然、公平、公正的原则得到贯彻执行。　　其次，完善上市公司的治理结构，建立有效防止上市公司财务造假的内部激励约束机制。上市公司应通过股权结构的优化，逐步改变现有股权结构中国有股“一股独大”所带来的种种弊端。在此基础上，建立健全的公司内部控制制度，上市公司的业务、资产、职员、机构、财务等应完全与大股东分离，使其具备完全的独立性，减少关联交易并对关联交易实施严格的程序控制。同时，上市公司在建立独立董事制度后，应在董事会下设由独立董事担任主席的审计委员会，由审计委员会推荐并聘任会计师事务所，并与会计师事务所通过审计程序进行交流。