切实搞好审前调查 提高审计质量、效率和水平(2)
2016-08-24 01:01
导读：三、如何切实搞好审前调查 审前调查虽是审计项目准备阶段的工作，一样要周密部署，精心安排，要打有准备之仗。无论是指导思想还是工作一样要坚持
三、如何切实搞好审前调查 审前调查虽是审计项目准备阶段的工作，一样要周密部署，精心安排，要打有准备之仗。无论是指导思想还是工作一样要坚持全面审计，突出重点的指导方针，一样要从审计项目自身实际出发，严谨细致，讲求方法，注重质量、效率和效果。具体要做到以下几点： 第一，要贯彻好一个重要指导方针。即坚持将全面审计（调查），突出重点的重要指导方针贯穿始终。全面审计，突出重点是指导思想，也是工作方法；不仅领导要做到，每个审计人员在审计的每个环节都要做到。全面调查不是蜻蜓点水，不是胡子眉毛一起抓，而是基于审前调查目的全面了解收集情况资料，有点有面。突出重点就是要在全面调查的基础上，围绕与审前调查目标相关的重大审计事项，深查细析，初步查清审计事项的来龙去脉。将全面审计，突出重点贯穿于审前调查始终，力戒打消耗战，力戒浅尝辄止，力戒走形式、走过场。现在相当一部分项目审计失败，很重要的一个原因就是审前调查搞得不充分、不深入，流于形式，甚至不搞审前调查。 第二，要制定和执行好一个审前调查
工作方案。如同战前侦察要有一个好的侦察方案，审前调查同样要制定一个好的工作方案。这个好体现在：它符合项目规模、性质的实际，对审前调查工作具有指导性，又具有操作性；对于审计实施能否有成果、有质量又有决定性。例如，对一个开发区优惠政策的审前调查，调查工作方案首先要明确调查的目的、任务和，就是要初步摸清该开发区设立的背景、的进程和现状以及该开发区在同类开发区中的位置和水平，优惠政策种类、幅度、涉及户数和规模，既要搞清绝对数，又要搞清相对数。在此基础上初步发现和查清突出的、与国家法规相悖的优惠政策以及发展中需要的，并从宏观的层面全面衡量该类问题属性，是普遍性、倾向性问题还是苗头性问题。其次要对实现调查工作目的、任务和内容做出人员、方法、步骤、技术保障、经费、时间等方面的符合项目实际的周密安排。现在多数审前调查采用试审的办法进行，更应重视审前调查工作方案的制定和执行。 第三，要组成好一个结构合理、力量精干的审前调查组。任何工作人才是第一位的，搞好审前调查也不例外。一个好的审前调查组时，一般应当是结合审计项目的性质和预计工作量，以及复杂程度和完成时限等，确定所需审前调查人员数量及知识结构，且搭配合理。既有组织领导型干部，又有审计业务骨干，还有机技术人员。对于一些较大的或新开展的审计项目，审前调查时，必要时可以打破处室界限，由审计机关统一组织审计力量。调查中如有特殊需要，审计机关可从外部聘用专家。审前调查组配好配强了，搞好审前调查就有了强有力的人才、业务、技术保障。 第四，要坚持好一系列审前调查工作制度。由于审前调查多属试探了解性质的，集中集体智慧显得尤为重要。审前调查组应当建立和坚持好审前调查座谈、走访，收集资料范围、内容、重点、标准，调查工作
日记、记录、底稿等一系列工作制度。其中最重要的是调查组情况碰头讨论会议制度。每个成员都定期不定期及时讨论调查发现的新情况、新问题，以提高调查的效果。这样，才能以制度保障和促进审前调查工作的质量、效果。 第五，要形成好一个审前调查工作成果。检验审前调查成功与否，从审计工作全过程来讲，要看审计实施方案的指导性、针对性和操作性。审前调查最重要的一个成果就是形成调查结果报告或审计实施方案。以往不少审计机关不重视审前调查，不重视发挥审计实施方案指导审计实施的作用，在实际工作中，经常出现审计实施方案制定后，就把它搁置一边，审计凭经验，老套套，方案和审计两张皮，审哪算哪，结果造成审计实施方案执行的完整性不够，出现有的方案确定的审计范围、内容和重点，审计实施只完成其中的一部分，审计不到位；还有的审计事项却超出审计实施方案所列的审计内容等情况。这些问题固然有审计人员存在认识误区、行为不规范等原因，审计实施方案本身指导性、针对性和操作性不强也是一个重要的原因。形成一个好的审计实施方案，不仅需要细致、深入、扎实的审前调查，而且需要重视和舍得投入人力、时间进行理性、宏观分析、归纳、提炼。要舍得在制定审计实施方案上下工夫，通过对比、剖析、鉴别、取舍，严格审定审计目标是否明确，审计范围是否适当，审计重点是否突出，重要性水平和风险评估是否恰当，审计方法是否适宜，审计步骤是否合理，审计人员分工是否，审计时间安排是否妥贴，审计成果开发利用是否充分等等内容，使审计实施方案真正具有较强的指导性、针对性和操作性，切实发挥其作为审计工作指南，促进提高审计工作质量、效率和水平的作用。 开发利用是否充分等等内容，使审计实施方案真正具有较强的指导性、针对性和操作性，切实发挥其作为审计工作指南，促进提高审计工作质量、效率和水平的作用。
