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企业内部审计及其对策研究

2016-08-23 01:13 摘　要：本文从内部审计的基本进手，深刻地了我国企业内部审计存在的，由此进一步探索企业内部审计应处理好的几对关系，最后提出企业内部审计的发展方向和完善措施。　　一、企业内部审计概述　　（一）企业内部审计的内涵　　企业内部审计是企业为防止局部利益可能损害企业的整体利益，要求设立内部审计机构，并独立于各职能部分之外，由本部分或本单位专职内部审计职员或机构对各职能部分、分子公司、办事机构的经营活动或经营状况等方面做出相对独立的评价和鉴定，为企业治理者服务从而达到内部效益最大化。　　（二）企业内部审计的职能　　1、内部审计监视职能　　（1）监视企业活动的正当性。内审职员在审计过程中，一方面要监视企业的经营活动是否符合国家有关、法规的要求，以维护国家法纪。另一方面内审职员还要监视企业内部方针、政策和程序的遵循程度，保证企业所拟订的规范得以高效率运行。　　（2）监视企业经济活动的真实性。财务收支是反映企业经营情况的重要信息，因此也是内部审计的一个主要方面。内审职员通过对财务收支活动进行审查，以衡量和确定企业信息和其它信息的真实性、会计报告制度的可靠性。　　（3）监视企业经济活动的有效性。内部审计审查企业的经济业务活动是否全面、有效、及时，有无损害企业利益的行为。内审职员及时将审查的结果向治理层报告，并针对题目提出改善企业治理的意见和措施，使治理层明确症结所在，尽快处理，保证企业运行的效率。　　（4）监视被审查对象履行经济责任的情况。审计的一个重要特征是注重经济责任的审查。具体到内部审计，则表现在内审职员在本企业治理层的指导下监视各职能部分和下属公司的治理者在日常的经营中所采取的行动是否与企业目标相一致，内审职员将他们监视的情况向总公司汇报，可以作为评价各部分和下属公司业绩的依据。　　2、内部审计评价职能　　（1）评价企业的内部控制。内部控制是企业治理的重要组成部分，内部审计既是内部控制系统的一个组成部分，也是控制内部其它要素的主要气力。内部审计通过履行其职能，对内部控制的充分性、健全性、适当性进行评价，找出内部控制的薄弱环节和失控点，为促进内部控制的完善提供依据。　　（2）评价企业的经济效益。通过对企业财务收支，生产经营活动的审查，客观的评价企业的总体业绩，并分析企业经济效益的因素，发现题目所在，有利于治理层堵塞漏洞，降低本钱，增加收进，挖掘企业的发展潜力。　　（3）评价企业的效益。企业的经营在夸大经济效益的同时，为企业的长远发展战略考虑，必须注重社会效益的提升。内部审计从可持续发展的角度出发，评价企业的目标与方针是否适应了企业及环境的要求，是否与社会的整体发展目标相一致，以此来确定企业的方针、程序、标准和道德准则。　　二、我国企业内部审计存在的现状题目　　目前形成的内部审计机构大部分是应政府法令要求而建，这种建立内部审计的方式，有利于企业节约生产本钱。但是由于这是由外部对企业施加的压力，从而使企业产生一定的抵制情绪，导致内部审计机构较难发挥其应有的作用。　　（一）内部审计的独立性受到限制　　我国的企业实行厂长经理负责制，内部审计机构不可能独立于厂长经理之外，这使内部审计部分为经营者服务，在厂长经理答应的范围内开展审计工作，其独立性荡然无存。同时，我国原有审计制度规定，对有关主管部分进行审计时，若发现有关重大事项，可向被审计单位的上级内部审计机构反映，这是造成内部审计发育不良的重要原因。夸大内部审计接受两个利益格式不完全一致阶层的领导①，同时为利益格式不一致的经济主体服务，实际上超越了内部审计固有的实际职能，结果使内部审计处于两难境地，终极大多数的内部审计会偏向与从事内部审计职员物质利益有关的一方。　　（二）内部审计的审计范围受到一定的限制　　我国内部审计仅局限于财务会计方面，这使大部分的内部审计隶属于财务性质，从而回属财务部分领导，固然政府也曾多次提出财务与审计分立但大多数还是一班人马，这使大多数的内部审计成为财务审计的自审过程，其公证性就可能受到质疑。　　（三）内部审计工作得不到应有的支持　　我国很多企业对内部审计所提供的各种治理服务缺乏理解，还没有熟悉到内部审计是一个增加经济效益的巨大潜力，而把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构，从心理上排斥加强内部审计的观念。内部审计机构职员东拼西凑，造成内审职员的业务能力不强。企业领导不但不能有力地支持内部审计工作，反而不断削弱内部审计的气力，使内部审计制度发展缓慢。　　（四）执行内部审计工作的偏差　　现阶段的内部审计，大多数是事中、事后的查错补漏，而内部审计的真正的任务是通过事前的猜测，为企业经营者提供必要的信息，促进经营者进步治理水平，进步经济效益。企业经营者则根据内部审计职员提供的资料信息，内部审计职员的意见制定经营决策，使企业在市场竞争中立于不败之地。而事实上无论经营者还是内部审计职员都未能做到。