内部控制环境及其优化(3)
2016-11-01 01:00
导读：2．强化股东的监视机制，充分发挥公司治理结构的功能 在所有权与经营权相分离的企业制度下，所有者股东以股东会的形式行使所有者职权，股东会又选
2．强化股东的监视机制，充分发挥公司治理结构的功能
在所有权与经营权相分离的企业制度下，所有者股东以股东会的形式行使所有者职权，股东会又选举董事会，并赋予其对公司的经营计划和投资方案进行决定，并负责聘任和解聘公司经理等职权。藉此，强化所有者的监视机制，最关键的是要强化董事会对企业高层治理职员的监视机制。可以采取的措施是建立和完善独立董事制，独立董事又称外部独立董事或独立非执行董事，他们与公司没有任何可能影响其对公司决策和事务行使独立判定的关系，也不受其他董事的控制和影响，从而能对内部人和关联交易进行有效的监视，加强对企业高层治理职员的约束力度。
3．强化责任意识，加大执法力度
当前中国的情况不是无法可依，而是有法不依。执法不严、违法不究。在我国《公司法》中（以股份有限公司为例）明确规定“股份有限公司的组织机构由股东大会、董事会、经理和监事会组成”；股东大会的职权有“选举和更换董事，并决定有关董事的报酬事项”、“决定公司的经营方针和投资计划”；董事会的职权有“聘任或解聘公司经理（总经理……”；监事会的职权有“检查公司财务，对董事、经理执行公司职务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行监视”等。但在现实中很少有企业真正能够依法行事，法律在某种程度上成为一纸空文。同样，我国《会计法》第4条规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，以及第6章专门对相关的法律责任给予了明确的规定，但在实践中很少有企业的负责人和相关的会计职员因违法而受到法律的重办。这种有法不依、执法不严、违法不究的现象直接导致了企业高层治理职员及相关的会计职员心存侥幸，以身试法，出了题目，疏通关系即可解决。再加之现存体制的不公道，企业会计职员的道德风险加大，内部会计控制失效，进而使企业高层治理职员权利泛滥，他们不愿意也不需要往构建什么内部控制系统。所以，必须从严执法，以使企业高层治理职员对内部控制引起足够重视，也可以有效解决会计职员的定位题目，降低其道德风险。
（转载自http://zw.ＮＳＥaＣ.com科教作文网）
4．发挥审计作用，对内部控制实施强制性审计
社会审计是指会计师事务所等社会中介机构对企业的活动所进行的审计。在进行社会审计时，可以鉴戒美国等西方国家对内部控制审计的一些做法，要求企业对外界公众出具内部控制报告，并要求注册会计师对其进行审计，出具审计报告。这就加重了企业治理当局和注册会计师的责任，既可以降低企业的营运风险，进步企业经营效益进而保护投资者的权益，同时又进步了企业对外出具的财务报告及其他表露信息的可靠性，增加证券市场及其他资本市场的透明度和有效性。
