建立健全企业内控制度首先应强化内部审计工作(3)
2016-11-07 01:05
导读：3、建立内部审计的独立性和权威性，能对违法违规现象起到震撼作用。对内部审计中发现的，属于违反内部控制制度的要其出现违规现象的原因，如是属
3、建立内部审计的独立性和权威性，能对违法违规现象起到震撼作用。对内部审计中发现的，属于违反内部控制制度的要其出现违规现象的原因，如是属于主观原因的，要报请企业决策层，果断予以查处，责令有关部分及时纠正；如属于制度设计缺陷的，要会同有关职能，及时对制度中的相关进行完善，以保证内控制度的先进性和权威性。在内部审计中如有发现违法、违纪案件，要决不姑息手软，积极和***分取得联系，严厉追究相关职员的责任，并在公司内部给予通报，以起到警戒的作用。
四、要顺利实现内部控制目标，也必须加强内部审计工作
1、建立、完善符合治理要求的内部组织机构，形成的决策机制、执行机制和监视机制，确保企业经营目标的实现，是内部控制所要达到的基本目标之一，在企业内部建有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度就是达到上述内部控制目标的重要途径。
在科学的内部控制组织框架中，内审机构应是独立于财务部、人事部的一个独立部分，它应直接对监事会负责，如有必要，遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时，还可直接向股东大会极其常设机构董事会报告。在企业内部监视机制中，内审部分应有不可置疑的权威性，以保证内部审计报告能引起企业治理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置建议，应及时予以并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监视机制下，最大力度地完成企业的经营目标。
2、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产完整，也是内部控制所要达到的基本目标，同时这也是内部审计机构的基本职责。通过对企业业务活动的内部审计，防微杜渐，及时发现治理中存在的漏洞和违法、违章的苗头，就是内部审计职员在日常内部审计工作中的重点。
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在企业的经营治理中，库存商品的治理，无疑是企业活动资产治理的重点，而库存商品的盘盈、盘亏的处理，是在日常治理中最轻易出现漏洞和盲点的环节，是内部控制制度重点规范的内容之一。在日常的活动资产治理的内部审计中，这就是内部审计的工作重点，通过对照有关的内部控制制度，并对库存商品的盘点资料、盘盈及盘亏报表进行重点抽查，查明资产报盈、毁损产生的原因，如是人为因素造成的盈亏要和责任人的经济责任直接挂钩，给予相关职员相应的奖励和处罚。如是内部治理制度、内部运行过程存在不公道的地方所造成的，就应对相应操纵规程、工艺流程进行调整，以堵住漏洞，减少不必要的损失。同时，还应审查资产盘盈盘亏的审批手续是否完备，帐务处理是否正确及时，就可在很大程度上防堵库存商品盘点中可能存在的漏洞，保证企业资产的完整。
3、规范企业行为，保证会计资料真实完整，进步会计信息质量，确保国家有关、法规和内部规章制度的贯彻执行，是内部控制的又一基本目标。内部审计在保证内部控制达到这一目标上更是大有可为。企业内部财务审计是内审的基本内容之一，内审是对企业会计资料真实完整的再监视。
企业的会计工作，由企业内部财务会计制度进行规范。企业财会部分，应按照内部控制的要求，建立必要的内部财务控制制度，对会计资料的取得、记录、保管都有相关的制度进行约束，并建立内部稽核制度，尽可能保证会计信息的及时、真实和完整。但由于制度设计的局限性及制度执行过程中的人为主观因素，在企业的会计中难免存在这样或那样的题目和漏洞，内部财务审计就是发现这些题目的重要手段，可及时发现会计工作中存在的不足、制度执行过程中出现的偏差，及时向企业治理当局提出建议，促使会计工作达到内控的要求和目标。
（科教论文网 lw.nSeAc.com编辑发布） 五、通过内部审计和外部审计的有机结合来有效进行内部控制的监视检查工作
企业除在企业内部设立内审部分进行自我检查和评议以外，还可以同时也必须聘请中介机构来对企业内部控制的建立健全以及实施情况进行评价。县级以上人民政府的财政部分也应对企业的内部控制的建立和执行情况进行检查监视，但这些外部的检查监视都不能取代内审的职能，只能是内部审计的补充和对内审的再监视，两者只有有机地结合在一起，才能对内部控制进行有效的监视。
