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试析高校内部审计与内部控制

2016-12-01 01:22 一、高校内部审计在内部控制中的作用
１．参与学校内部控制制度的制定与修订，推动学校治理职能的提升。改革开放以来，高校已由过往的单纯事业单位转变为面向、面向市场、自主办学的法人实体。随着市场的，高校办学经费来源日趋多元化，院校各部分经济活动日益增多，教学、科研、后勤、基建等部分又因工作性质不同实行不同的财会制度，高校所承担的责任、压力、风险也相应增大，这些新变化使得高校内部控制工作更为复杂，加强内部控制制度建设的任务更加紧迫。这在客观上就要求建立一套完整有序的高校内部控制体系。
内部审计作为高校内部治理的一种监视机制，在高校经济活动中有其不可替换的作用，担当着参与高校内部控制制度制定与修订的重要任务。为此，高校内部审计部分作为学校内部的治理部分，应深进了解学校内部工作的情况，熟悉本校特点，广泛参与从规划制定、经费安排、资金筹集到招生、就业、教学、科研等具体方面的内部控制工作，为高校治理与决策服务，进步高校内部控制水平，促进高等教育事业快速与健康发展。由于内部控制又是一个动态系统，必须在实施中不断进行调整、充实、完善、更新，因此，作为高校内部审计部分既要参与规划和设计内部控制的具体制度、和程序，又要参与内部控制制度建立后不断整合、提升、完善、修正的工作。
２．监视检查学校内部控制的执行，并对内部控制进行评价。高校内部审计部分可通过以下途径定期或不定期地进行监视检查：一是通过对学校财务收支进行定期审计，加强学校资金和财产物资治理，进步使用效益，保障学校各项事业发展；二是通过对学校国有资产增减变动的真实性、正当性、效益性进行审计，可以保障国有资产的安全完整，促进学校国有资产的公道配置和有效使用，监视国有资产保值增值情况；三是通过对学校大宗物资和设备采购招标、投标的真实性、正当性进行审计，对物资、设备治理使用的效益性进行审计，一方面力求以最低的价格获得最好的服务质量和最好的服务承诺，另一方面进步物资和设备使用效率；四是通过对校办资产进行审计，可以促进校办企业顺利进行产权制度改革，加强内部治理，规范运作，进步经济效益；五是通过对学校修缮工程、基建工程的监视和审计，对工程规划、设计、报建、招标以及开工、施工、竣工、办理工程结算等各个环节进行有效监控，保障修缮及基建资金的投资效益，为学校节约资金；六是通过对后勤产业经营决策、经营效益进行审计，确保后勤社会化沿着正确的轨道顺利进行；七是通过对国家财政拨进的专项资金（如重点实验室、重点专业、重点学科建设资金以及高校迎接教学工作水平和治理水平评估投进的资金）进行审计，以确保专款专用，使专项工程达到预期要求；八是通过对学校领导干部任期经济责任进行审计，促进党风廉政建设，不断进步学校经济治理水平；九是通过对学校各单位创收收进进行审计，保证创收收进的真实性、正当性、合规性；十是通过对高校教学效益、科研效益、服务效益进行审计，论证最佳决策方案，挖掘高校进步经济效益的潜力，提出改进意见。
为了确保高校教育经济活动在国家法规规定范围内正常进行，保证教育目标实现，内部审计职员完成监视检查后就要对内部控制进行评价，主要是对内部控制的健全性、有效性和风险性等进行评价。具体有：一是评价高校内部控制制度是否符合国家、法规规定；二是评价学校各项教育经济活动或行为是否符合学校内部控制制度规定的程序和标准；三是评价内部控制制度能否有效保证学校教育目标实现，即是否有效地、经济地使用学校教育资源，做到公道配置，保证教育经济活动的效任性、效益性；四是评价学校内部控制制度实施到位后是否能确保信息的真实性、可靠性和资产的安全完整；五是在进行学校内部控制的健全性、有效性评价后，确定学校内部控制的风险水平。努力控制、防范、降低、化解由于内部控制缺陷带来的审计风险，加强风险猜测，进步内部审计工作质量。